OPERACIONES FINANCIERAS
CAPITULO 1. FUNDAMENTOS 2
1.1 EXPONENTE 2
2.0 CAPITULO 2. INTERÉS SIMPLE 2
2.1 CONCEPTOS BASICOS 2
2.8 DESCUENTO 2
2.11 ECUACIONES DE VALOR EQUIVALENTE 3
CAPITULO 3. INTERÉS COMPUESTO 3
3.2 Conceptos básicos 3
3.4 Tasa nominal, tasa efectiva y tasas equivalentes 3
3.5 Valor actual o presente 3
CAPITULO 4. ANUALIDADES SIMPLES, CIERTAS, VENCIDAS E INMEDIATAS 3
4.1 Introducción y terminología 3
4.2 Tipos de anualidades 3
4.6 Plazo 4
CAPITULO 5. ANUALIDADES ANTICIPADAS 4
5.1 Introducción 4
CAPITULO 6. ANUALIDADES DIFERIDAS 4
6.1 Introducción 4
CAPITULO 7. EL CASO GENERAL DE ANUALIDADES 5
7.1 Introducción 5
CAPITULO 8. AMORTIZACIÓN Y FONDOS DE AMORTIZACIÓN. 5
8.1 Introducción. 5
8.12 Comparación entre amortización y fondo de amortización. 5
CAPITULO 9. INVERSIÓN EN BOLSA DE VALORES. 5
9.1 Introducción. 5
9.2 Rendimientos de Valores Bursátiles. 6
9.3 Los Valores Bursátiles. 6
CAPITULO 10. DEPRECIACIÓN. 8
10.1 Introducción. 8
CAPITULO 11. PROBABILIDAD Y TABLAS DE MORTALIDAD. 9
11.1 Concepto de probabilidad 9
CAPITULO 12. ANUALIDADES CONTINGENTES. 9
12.1 Introducción. 9
12.2 Valor actual de un dotal puro. 9
12.3 Anualidades vitalicias vencidas. 9
CAPITULO 1. FUNDAMENTOS
1.1 EXPONENTE
Nos indica en número de veces que otro llamado base se multiplica por si mismo.
2.0 CAPITULO 2. INTERÉS SIMPLE
2.1 CONCEPTOS BASICOS
Se denomina simple al producto de un capital invertido o prestado en un tiempo y a una tasa determinada.
Los elementos que lo integran son:
i=interés
C=capital prestado o invertido
T=tanto por ciento
n= tiempo que dura la inversión o el préstamo
M= monto o suma del capital y los intereses generados
El importe de los intereses dependerá de:
Capital invertido o prestado, el tiempo que dure la inversión o el préstamo y de la tasa de interés pactada.
Este tipo de interés se utiliza solamente en operaciones que duran poco tiempo
Formula: i es igual Capital por tiempo y duración del préstamo entre 360
2.8 DESCUENTO
El descuento de una operación de crédito que se lleva acabo principalmente en situaciones bancarias, y consiste en que estas adquieran letras de cambio o pagares, de cuyo valor nominal descuentan equivalente a los intereses que devengaría el documento entre la fecha que se recibe y la fecha del vencimiento. Con esto se anticipa el valor actual del documento.
Existen básicamente dos formas de calcular el descuento:
• El descuento real o justo
• El descuento comercial
Descuento comercial
En este caso la cantidad que se descuenta se calcula sobre el valor nominal del documento.
Descuento real o justo
A diferencia del descuento comercial, el descuento justo se calcula sobre el valor real que se anticipa, y no sobre el valor nominal.
2.11 ECUACIONES DE VALOR EQUIVALENTE
Es un caso muy frecuente y por eso es muy importante que en las operaciones financieras haya dos o más transacciones diferentes que deben replantearse para expresarlas en una operación única.
CAPITULO 3. INTERÉS COMPUESTO
3.2 Conceptos básicos
En el interés simple el capital original sobre el que se calculan los intereses permanecen sin variación alguna durante todo el tiempo que dura la operación.
En el interés compuesto en cambio, los intereses que se van generando se van incrementando al capital original en periodos establecidos y, a su vez, van a generar un nuevo interés adicional para el siguiente lapso.
3.4 Tasa nominal, tasa efectiva y tasas equivalentes
Cuando se realiza una operación financiera se pacta una tasa e interés anual simple que rige durante el lapso que dure la operación. Ésta es denominada tasa nominal de interés.
Si el interés se capitaliza en forma semestral, trimestral o mensual, la cantidad efectivamente pagada o ganada es mayor que si se compone en forma anual. Cuando esto sucede, se puede determinar una tasa efectiva anual.
Dos tasas de interés anuales con diferentes periodos de capitalización serán equivalentes si al cabo de un año producen el mismo interés compuesto.
3.5 Valor actual o presente
Muestra como su nombre lo indica cuál es el valor en un momento determinado de valor actual o presente.
CAPITULO 4. ANUALIDADES SIMPLES, CIERTAS, VENCIDAS E INMEDIATAS
4.1 Introducción y terminología
Se denomina anualidad a un conjunto de pagos iguales a intervalos iguales de tiempo.
Se conoce a intervalo o periodo de pagos al tiempo que transcurre entre un pago y otro, se denomina plazo de una anualidad al tiempo que pasa entre el inicio del primer periodo de pago y el final del último. Renta es el nombre que se le da al pago periódico que se hace.
4.2 Tipos de anualidades
Criterio Tipos de anualidades
a) tiempo Ciertas
Contingentes
b) intereses Simples
Generales
c) pagos Vencidas
Anticipadas
d) iniciación Inmediatas
Diferidas
a) este criterio de clasificación se refiere a las fechas de iniciación y de terminación de las anualidades:
• Anualidad cierta: sus fechas son fijas y se estipulan de antemano.
• Anualidad contingente: la fecha del primer pago, la fecha del último pago, o ambas, no se fijan de antemano; depende de algún hecho que se sabe que ocurrirá, pero no se sabe cuando.
b) En este caso:
• Anualidad simple: cuando el periodo del pago coincide con el de capitalización de los intereses.
• Anualidad general: a diferencia de la anterior, el periodo de pago no coincide con el periodo de capitalización.
c) De acuerdo a los pagos:
• Anualidad vencida: también se le conoce como anualidad ordinaria y como su primer nombre lo indica se trata de casos en la que los pagos se efectúan a su vencimiento es decir al final de cada periodo.
• Anualidad anticipada: es aquella en la que los pagos se realizan al principio de cada periodo.
d) De acuerdo con el momento en que se inicia:
• Anualidad inmediata: la realización de los cobros o pagos tienen lugar en el periodo que sigue inmediatamente a la formalización del trato.
• Anualidad diferida: se pospone la realización de los cobros o pagos.
4.3 Monto
Dada su importancia, vale la pena destacar las características de este tipo de anualidades
• Simples: el periodo de pago coincide con el de capitalización.
• Ciertas: las fechas de los pagos son conocidas y fijadas con anticipación.
• Vencidas: los pagos se realizan al final de los correspondientes periodos.
• Inmediatas: los pagos comienzan a hacer desde el mismo periodo en el que se realiza la operación.
4.5 Renta
Se conoce como renta al pago periódico que se realiza con intervalos iguales de tiempo.
4.6 Plazo
El plazo o tiempo de una anualidad se calcula por medio del número de periodos de pago n.
CAPITULO 5. ANUALIDADES ANTICIPADAS
5.1 Introducción
El inicio de los pagos o depósitos se hace al principio de los periodos
Este tipo de anualidades se pueden manejar con las formulas antes mencionadas y solo requieren pocas modificaciones para tomar en cuenta que los pagos o depósitos se hacen por anticipado.
CAPITULO 6. ANUALIDADES DIFERIDAS
6.1 Introducción
Las anualidades diferidas son aquellas en las que el inicio de sus cobros o depósitos se pospone para un periodo posterior al de la formalización de la operación.
Este tipo de anualidades pueden resolverse utilizando las mismas formulas ya conocidas de las anualidades simples, ciertas, vencidas e inmediatas, simplemente haciendo las modificaciones necesarias para considerar la posposición de los pagos.
CAPITULO 7. EL CASO GENERAL DE ANUALIDADES
7.1 Introducción
Las anualidades generales son aquellas en las que el pago del periodo no coincide con el periodo de capitalización.
Las anualidades generales se pueden resolver combinando los métodos de los capítulos anteriores la forma más sencilla de resolver las anualidades generales es modificarlas para que se ajusten al caso simple y luego utilizar las fórmulas ya conocidas de estas para encontrar los valores deseados.
Hay 2 principales maneras de convertir anualidades generales a anualidades simples:
1. Encontrando la tasa de interés equivalente y
2. Encontrando la renta, o pago periódico equivalente.
Hay 2 casos de anualidades generales:
1. El periodo de pago es más largo que el periodo de capitalización o, al revés,
2. El periodo de capitalización es más largo que el periodo de pago.
CAPITULO 8. AMORTIZACIÓN Y FONDOS DE AMORTIZACIÓN.
8.1 Introducción.
En el área financiera amortización significa saldar gradualmente, una deuda por medio de una serie de pagos, que, generalmente, son iguales y que se realizan también a intervalos de tiempos iguales. Aunque esta igualdad de pagos y de periodicidad es la más común, también se lleva acabo operaciones con algunas variantes, por lo que se analizan algunas de estas situaciones.
8.12 Comparación entre amortización y fondo de amortización.
Cuando se amortiza una deuda se hacen pagos periódicos y del importe de cada uno de ellos se liquidan los intereses causados hasta ese momento y el resto se aplica a la amortización o disminución del importe de la deuda.
Por otro, lado bajo el concepto de fondo de amortización, tal como se vio, antes el valor de la deuda esta planeación a futuro y lo que se hace es realizar depósitos periódicos en alguna inversión, de manera que se acumule la cantidad necesaria al momento que es necesario pagar.
CAPITULO 9. INVERSIÓN EN BOLSA DE VALORES.
9.1 Introducción.
El mercado de valores representa, por un lado, una de las más importantes fuentes de financiamiento para las organizaciones tanto del sector público como el sector privado y, por otra parte, una amplia gama de alternativas de inversión, ahorro y manejo de excedentes monetarios.
La Bolsa Mexicana de Valores reglamentada mediante la Ley del Mercado de Valores, es la institución (mercado) en cuyo piso de remates se realizan transacciones de compraventa de valores de los documentos (valores) que formalizan las operaciones.
9.2 Rendimientos de Valores Bursátiles.
Las tres formas en las que se obtiene ingresos (rendimientos) sobre las inversiones bursátiles son:
• Interés
• Dividendos
• Ganancias de capital
El interés que se pacta por el uso del capital ajeno. Los dividendos son las utilidades que obtienen las empresas y que reparten entre sus accionistas. Estos dividendos se pueden pagar en efectivo o en acciones. Se obtienen ganancias de capital al vender acciones a un precio superior al que se paga en el momento de cómpralos.
9.3 Los Valores Bursátiles.
Los instrumentos que se negocian actualmente en la Bolsa Mexicana de Valores son:
• Seguros y fianzas
• Casas de bolsa
• Industriales, comerciales y de servicios
• Bancos
• Grupos financieros
Acciones de sociedades de inversión:
• De instrumentos de deuda
• Comunes ( de renta variable)
• De capitales (de capital de riesgo)
• Especializadas en fondos del retiro
Aceptaciones bancarias:
• Bonos:
• Bonos bancarios:
- Bonos Bancarios de Desarrollo(BBD)
- Bonos bancarios para el desarrollo industrial con rendimiento capitalizable
- Bonos bancarios para la vivienda
• Bonos de desarrollo del gobierno federal (Bondes)
• Bonos bancarios del gobierno federal denominado en UDIs (Udibonos)
• Bonos de renovación del Distrito Federal (Bores)
• Bonos ajustables del gobierno federal
Acciones, participaciones que otorgan el derecho de propiedad sobre una empresa. Representan, por lo tanto, cada una de las partes en que se divide el capital de una sociedad mercantil
Las acciones pueden ser nominativas (aparece el nombre del propietario de la acción) o al portador. Su compraventa es libre, y puede realizarse, cuando cumplen ciertos requisitos, en los mercados de valores. Por el contrario, las acciones ordinarias percibirán dividendos sólo cuando así lo considere conveniente la junta de la empresa en cuestión. La tenencia de acciones, ordinarias o preferentes, otorga un derecho preferente de suscripción de nuevas acciones cuando se produce una ampliación de capital. Cuando se ejerce este derecho, al producirse la ampliación, la acción antigua se denomina acción ex derecho. Por otra parte, las acciones conceden el derecho a voto según la cantidad que de ellas se posea: para que un determinado accionista pueda tener derecho a voto tendrá que poseer un mínimo estipulado en los estatutos de la sociedad. Los conceptos de participación de capital y de sociedad surgieron en el renacimiento, cuando las empresas empezaban a crecer y un individuo particular no podía reunir todo el capital necesario para poder emprender grandes actividades. La ventaja fundamental de las acciones consiste en que permiten acceder al ahorro de otros agentes económicos. Otra ventaja importante deriva del hecho de que el accionista no responde con sus bienes particulares ante las pérdidas de la sociedad, por lo que su responsabilidad se reduce a la cantidad que haya invertido para comprar las acciones.
Los bonos bancarios de desarrollo son emitidos por los bancos de desarrollo que son:
- Nacional Financiera (NAFIN)
- Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos (BANOBRAS)
- Banco Nacional de Comercio Exterior (BANCOMEX)
- Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Marina (BANJÉRCITO)
- Banco Nacional de Crédito Rural (BANRURAL)
El propósito de estos bonos, es, precisamente fomentar el desarrollo nacional en el área de competencia del banco emisor:
• Bonos, instrumento de crédito legal mediante el cual se adquiere el compromiso de pagar una cantidad prefijada en una fecha concreta, cuando se cumplan determinados requisitos.
• Los bonos que se emplean en las finanzas son instrumentos financieros reflejados en un documento escrito en el que se estipula que el emisor adeuda al tenedor una determinada cuantía por la que le pagará ciertos intereses, además del principal, en determinadas fechas preacordadas. Esta clase de bonos suelen ser emitidos por grandes empresas y por los gobiernos, como medio de emitir deuda pública que les permita financiarse a corto y largo plazo.
• El término bonos se suele utilizar para reflejar una emisión de deuda a corto plazo, mientras que para las emisiones de deuda a medio plazo se emplea el término pagaré, y a largo plazo el de obligación. Las emisiones de deuda se realizan acudiendo a intermediarios financieros, que pueden ser bancos o cualquier otro tipo de brokers (intermediarios financieros que trabajan a comisión por cuenta ajena). El comprador de los bonos puede quedarse con ellos y cobrar los intereses acordados, o venderlos a un tercero. Los bonos emitidos por las empresas suelen estar respaldados por una hipoteca sobre las propiedades de la empresa en algunos casos, pero en otros están respaldados por otro tipo de garantías pignoraticias o pignoradas.
• Los bonos emitidos por el Estado no están garantizados, pero el comprador se siente seguro al conocer la capacidad recaudadora de los gobiernos; sin embargo, el éxito de la emisión depende de la confianza que tengan los inversores en la estabilidad del Gobierno emisor.
Banca o Sistema bancario, conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el uso de dinero. Dentro del sistema bancario podemos distinguir entre banca pública y banca privada que, a su vez, puede ser comercial, industrial o de negocios y mixta. La banca privada comercial se ocupa sobre todo de facilitar créditos a individuos privados. La industrial o de negocios se especializa en empresas industriales, adquiriéndolas y dirigiéndolas. La banca privada mixta combina ambos tipos de actividades.
El principal papel de un banco consiste en guardar fondos ajenos en forma de depósitos, operaciones denominadas de pasivo. Los bancos cobran una serie de comisiones por los distintos servicios que ofrecen a sus clientes: tarjetas de crédito, posibilidad de descubierto, banco telefónico, entre otros. Sin embargo, puesto que el banco puede disponer del ahorro del depositante, remunera a este último mediante el pago de un interés. Podemos distinguir varios tipos de depósitos. En primer lugar, pueden materializarse en las denominadas cuentas corrientes: el cliente cede al banco unas determinadas cantidades para que éste las guarde, pudiendo disponer de ellas en cualquier momento. Tiempo atrás, hasta adquirir carácter histórico, estos depósitos no estaban remunerados, pero la creciente competencia entre bancos ha hecho que esta tendencia haya cambiado de forma drástica en todos los países occidentales. En segundo lugar, los bancos ofrecen cuentas de ahorro, que también son depósitos a la vista, es decir, que se puede disponer de ellos en cualquier momento. Los depósitos y reintegros se realizan y quedan registrados a través de una cartilla de ahorro, que tiene carácter de documento financiero. La disponibilidad de este tipo de depósitos es menor que la de las cuentas corrientes puesto que obligan a recurrir a la entidad bancaria para disponer de los fondos, mientras que las cuentas corrientes permiten la disposición de fondos mediante la utilización de cheques y tarjetas de crédito. En tercer lugar hay que mencionar las denominadas cuentas a plazo, en las que no existe una libre disposición de fondos, sino que éstos se recuperan a la fecha de vencimiento aunque, en la práctica, se puede disponer de estos fondos antes de la fecha prefijada, pero con una penalización (la remuneración del fondo es menor que en el caso de esperar a la fecha de vencimiento). En cuarto lugar, existen los denominados certificados de depósito, instrumentos financieros muy parecidos a los depósitos o cuentas a plazo fijo; la principal diferencia viene dada por cómo se documentan. Los certificados se realizan a través de un documento escrito intercambiable, es decir, cuya propiedad se puede transferir y negociar en los mercados financieros. Por último, dentro de los distintos tipos de depósitos, los depósitos de ahorro vinculado son cuentas remuneradas y relacionadas con operaciones bancarias de activo (es el caso de una cuenta de ahorro vivienda: las cantidades depositadas deben utilizarse para un fin concreto, la adquisición de vivienda en este caso). Los bancos, con estos fondos depositados, conceden préstamos y créditos a otros clientes, cobrando a cambio de estas operaciones (denominadas de activo) otros tipos de interés. Estos préstamos pueden ser personales, hipotecarios o comerciales. La diferencia entre los intereses cobrados y los intereses pagados constituye la principal fuente de ingresos. Por último, también ofrecen servicios de cambio de divisas, permitiendo que sus clientes compren unidades monetarias de otros países.
CAPITULO 10. DEPRECIACIÓN.
10.1 Introducción.
Esta pérdida de valor es conocida como depreciación y debe reflejarse contablemente con el fin de:
1. Determinar el costo de los bienes o servicios que se generan con dichos activos
2. Establecer un fondo de reserva que nos permita reemplazar al bien al final de su vida útil.
Depreciación, en contabilidad, proceso para asignar de forma sistemática y racional el coste de un bien de capital a lo largo de su periodo de vida. La depreciación contabiliza la disminución del potencial de utilidad de los activos invertidos en un negocio, ya sea por la pérdida de valor debida al desgaste físico derivado de la utilización habitual del bien -como en el caso de la maquinaria-, por el deterioro que provoca la acción de los elementos -como en el caso de un edificio antiguo o la erosión de la tierra- o debido a la obsolescencia causada por cambios tecnológicos y la introducción de nuevas y mejores máquinas y métodos de producción. Sin embargo, no se trata de reflejar la caída del valor de mercado de los activos.
La depreciación acumulada desde el momento de adquisición de un bien se va anotando en la cuenta de balance de la empresa como una disminución del coste de ese activo. La diferencia se conoce como 'amortización acumulada' o 'valor contable'. El cargo periódico de la depreciación se computa a la hora de calcular el ingreso neto.
Los contables utilizan distintos métodos para calcular la cantidad que debe cargarse en concepto de depreciación periódica.
El método más utilizado es el de amortización lineal, que consiste en aplicar una tasa de depreciación constante para todo el periodo de vida de los activos. Cuando el bien no se utiliza de forma constante a lo largo de su tiempo de vida se utiliza el método de amortización real: se computa en concepto de depreciación el desgaste real al que se ha sometido la máquina -por ejemplo- en función de la cantidad de unidades que ésta ha producido, sobre el total de unidades que puede llegar a producir. Por lo tanto, la depreciación se expresa en términos de unidades producidas. Existen métodos para el cálculo de la depreciación que permiten la amortización acelerada del bien cuando el valor de éste es mayor durante los primeros años, pero será menor en los años siguientes debido a la obsolescencia técnica; con este sistema de amortización, que consiste en aplicar una tasa de amortización mayor los primeros años de vida útil que durante los últimos años, se reconoce el fenómeno de la obsolescencia. Los métodos de depreciación que permiten acceder a incentivos fiscales están regulados por las leyes impositivas y dependen de lo que éstas estipulen.
El término depreciación también se puede aplicar a las unidades monetarias para expresar su devaluación, ya se deba a la inflación o a la menor demanda de dicha moneda frente a otras. Amortización, operación financiera de prestación única y contraprestación múltiple que constituye el reembolso de una deuda. Desde un punto de vista contable, es la operación mediante la que se va reduciendo el valor de las inmovilizaciones que se van depreciando con el paso del tiempo. Proporciona a la empresa cantidades de dinero que se deducen de los beneficios brutos. El capital técnico fijo pierde sus cualidades en el proceso productivo, por desgaste o por obsolescencia técnica. La finalidad de la amortización es constituir una provisión con vistas a la renovación del mismo. La contabilidad de la empresa constatará la pérdida de valor anual con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, minorando la parte correspondiente del inmovilizado. La ejecución material de la amortización se efectúa cargando las cuotas anuales sobre la cuenta de resultados. Estas cuotas pueden ser proporcionales (amortización lineal, todas por el mismo importe) o regresivas (amortización regresiva, cuotas de valor cada vez menor).
CAPITULO 11. PROBABILIDAD Y TABLAS DE MORTALIDAD.
11.1 Concepto de probabilidad
Probabilidad, rama de las matemáticas que se ocupa de medir o determinar cuantitativamente la posibilidad de que ocurra un determinado suceso. La probabilidad está basada en el estudio de la combinatoria y es fundamento necesario de la estadística.
Estadística, rama de las matemáticas que se ocupa de reunir, organizar y analizar datos numéricos y que ayuda a resolver problemas como el diseño de experimentos y la toma de decisiones.
CAPITULO 12. ANUALIDADES CONTINGENTES.
12.1 Introducción.
Una anualidad contingente es aquella en la que su fecha de inicio o la de terminación o ambas, dependen de algún suceso que se sabe que va a ocurrir, pero no se sabe cuándo.
Una renta vitalicia es una anualidad que se paga a una persona a partir de cierta fecha y mientras vive, y se le podría denominar anualidad vitalicia.
Una anualidad contingente temporal es aquella en la que se paga un número fijo de rentas, a diferencia de una renta durante todo el tiempo que la persona viva.
Un dotal puro es un compromiso de pagar a una persona determinada cantidad en una fecha futura, siempre éste viva para recibirla.
12.2 Valor actual de un dotal puro.
Una anualidad contingente temporal es aquella en la que se paga un número fijo de rentas, a diferencia de una renta durante todo el tiempo que la persona viva.
12.3 Anualidades vitalicias vencidas.
Es el caso de pagos de una renta de por vida para una persona con x años de edad. Como es una anualidad vencida el primer pago de la renta se hace cuando el rentista tiene x+1 años el segundo se calcula x+2 años y así sucesivamente mientras éste vivo.
Todos los apuntes fueron recopilados del libro Matematicas financieras Alfredo Diaz Mata Mc Graw Hill 3ª edicion Mexico 1999
martes, 10 de marzo de 2009
PORTAFOLIO DE SUELDOS Y SALARIOS
CAPITULO 1 CONCEPTOS BASICOS DEL SALARIO. 2
1.1 Concepto de sueldos y salarios. 2
1.2 Clasificación de los salarios. 2
1.3 El Salario: un concepto analógico; consecuencial. 3
1.4 El aspecto jurídico del salario. 3
1.5 El aspecto económico del salario. 3
1.6 El aspecto moral del salario. 3
1.8 El aspecto administrativo del salario. 4
1.9 Factores de la determinación de los salarios. 4
1.10 Técnicas aplicables en razón de cada factor. 4
1.11 Definición de la administración de sueldos y salarios. 5
CAPITULO 2 VALUACION DE PUESTOS GENERALIDADES Y METODOS. 5
2.1 Su necesidad. 5
2.2 Su concepto. 6
2.3 Sus objetivos. 6
2.4 ¿Es útil todavía la valuación de puestos? 6
2.5 Sistema de valuación. 6
2.6 El método de grabación previa. 7
2.7 El método de alineamiento. 7
2.8 Combinación de los métodos anteriores. 7
CAPITULO 3 EL METODO DE VALUACION POR PUNTOS. 8
3.1 Su caracterización genérica. 8
3.2 Amplitud de su aceptación. 8
3.3 Establecimiento del comité y de puestos-tipo. 8
3.4 Determinación de factores. 8
3.5 Establecimiento de grados en los factores. 9
3.6 Definición de factores y sus grados. 9
3.7 Ponderación de factores. 9
3.8 Asignación de puntos a los grados. 9
3.9 Valuación de los puestos. 9
3.10 Corrección de los salarios. 9
3.11 Grafica de salarios. 10
3.12 Clases de salarios. 10
CAPITULO 4 EL METODO DE COMPARACION DE FACTORES. 10
4.1 Su caracterización genérica. 10
4.2 Sus etapas principales. 10
4.3 Apreciación del método. 10
CAPITULO 5 ENCUESTA DE SALARIOS 11
5.1 Su necesidad. 11
5.2 Datos que deben investigar. 11
5.3 Requisitos de una encuesta técnica. 11
5.4 Actos preparatorios de la investigación. 11
5.5 Principales datos que deben investigarse. 12
5.6 Análisis de los puestos investigados. 12
5.7 La valuación de los puestos por el método de “guías”: valuación y encuesta combinadas. 12
CAPITULO 6 SALARIOS INCENTIVOS. 12
6.1 Sus beneficios. 12
6.2 Clases de incentivos por el campo de su aplicación. 13
CAPITULO 7 PARTICIPACION DE UTILIDADES. 13
7.1 Elementos esenciales de la participación de utilidades. 13
8.2 Beneficios que se distribuyen a la participación de utilidades. 13
8.3 Limitaciones que se señalan a la participación de utilidades. 14
7.4 Ensayo de un balance de beneficios y limitaciones. 14
7.5 Pasos fundamentales en cualquier sistema de participación de utilidades. 14
7.6 Análisis sumario de la participación legal de utilidades en México. 14
Nota: todos los datos son obtenidos de: 15
CAPITULO 1 CONCEPTOS BASICOS DEL SALARIO.
1.1 Concepto de sueldos y salarios.
Etimología: Salario, deriva de “sal”, aludiendo al hecho histórico de que alguna vez se pago con ella.
Sueldo, proviene de “sólidus”, moneda de oro de peso cabal.
El salario se paga por hora o por día, se liquida semanalmente; se aplica mas para trabajos manuales o de taller. El sueldo se paga por mes o por quincena; es mas para trabajos intelectuales, administrativos, de supervisión o de oficina.
Sueldo o salario puede definirse: toda retribución que percibe el hombre a cambio de un servicio que ha prestado con su trabajo.
1.2 Clasificación de los salarios.
1.- Por el medio empleado para el pago:
a) Salario en moneda: efectivo
b) Salario en especie: es el que se paga con comida, productos habitación, servicios, etc.
c) Pago mixto: se paga parte en moneda y parte en especie.
2.- Por su capacidad adquisitiva:
a) Nominal: cantidad de unidades monetarias que se entregan al trabajador a cambio de su labor.
b) Real: es la cantidad de bienes o servicios que el trabajador puede adquirir con el salario total que recibe.
3.- Por su capacidad satisfactoria:
a) Individual: es el que basta para satisfacer las necesidades del trabajador.
b) Familiar: es el que requiere la sustentación de la familia del trabajador.
4.- Por sus límites:
a) Mínimo: es el más pequeño que permite substancialmente satisfacer las necesidades del trabajador o de su familia.
* Legal:
General; pago obligatorio a toda clase laboral
Profesional, debe cubrirse como mínimo a determinadas actividades
* Contractual
b) Máximo: es el mas alto que permite a la empresa una producción costeable.
5.- Por razón de quien produce el trabajo o recibe el salario:
a) Personal: lo produce quien sostiene la familia.
b) Colectivo: se produce entre varios miembros de la familia.
c) De equipo: es el que paga en bloque a un grupo de trabajo.
6.- Por su forma de pago:
a) Salario por unidad de tiempo: sólo toma en cuenta el tiempo que el trabajador pone su fuerza de trabajo a disposición del patrón.
b) Salario por unidad de obra o por rendimiento: es aquel en el que el trabajo se computa de acuerdo al número de unidades producidas.
7.- Otras:
Salario directo o indirecto: se trata de lo que expresamente se paga como salario, o del complemento que le dan otras prestaciones adicionales de la empresa.
Ordinario o extraordinario: según se pague por la jornada normal o por horas de trabajo excedentes, etc.
1.3 El Salario: un concepto analógico; consecuencial.
El concepto de salario es analógico: tiene aceptaciones diversas, según sea el campo en el que se considera, pues aunque tiene en ellos elementos comunes indiscutibles, presenta elementos parcialmente distintos. Sus aspectos principales son: el jurídico, el moral, el económico y el administrativo.
1.4 El aspecto jurídico del salario.
La nueva Ley Federal del Trabajo lo define en su Art. 82: “Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo”. Y el Art. 20 define la relación de trabajo como:”La prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario”
Salario desde el punto de vista jurídico tiene por objeto determinar en la ley o los contratos aquello a lo que un trabajador tiene derecho perfecto, y que es por lo mismo, exigible. Esa fijación jurídica se usa principalmente para los casos de litigio, indemnización etc.
1.5 El aspecto económico del salario.
El trabajo, aunque no puede ser tratado como “una mera mercancía”, porque es parte del esfuerzo de la persona humana, no deja de estar sujeto a la ley “de la oferta y la demanda”, ya que reúne las características de bien y de escasez, es pues, un bien escaso.
1.6 El aspecto moral del salario.
El salario es una prestación procedente de un contrato y constituye la contraprestación de algo que se dio a cambio de él: el servicio. Por ello esta regido por la justicia.
La definición clásica de Ulpiano: “la justicia es la voluntad perpetua y constante de dar a cada quien su derecho”
Ulpiano señala cuatro aspectos esenciales en la justicia:
a) Alteridad: Alter significa “el otro”, algo distinto al yo. La alteridad implica, que la justicia debe realizarse entre dos o mas personas, por eso la justicia es una virtud social. En razón de la alteridad, la justicia se dará tanto mas estrictamente, cuando mayor distancia haya entre las personas entre quienes se da esta virtud.
b) Objetividad. En razón de esta se impone la restitución. Aquello a lo que una persona tiene derecho como algo “suyo”, debe serle entregado o restituido por aquel que sin derecho posee tal bien.
c) Igualdad: La justicia es una virtud que siempre busca la igualdad: cuando yo tengo algo ajeno, hay desigualdad con el dueño de la cosa que injustamente poseo.
d) Juridicidad: Implica que, para que se trate de una obligación de justicia, tiene que existir un derecho (jus) perfecto por parte de alguien, para exigir dicha obligación.
1.8 El aspecto administrativo del salario.
Desde el punto de vista de la administración de cosas. El salario esta constituido por una serie de elementos. La forma de combinación de estos elementos, condicionara que unos no destruyan a los otros, ni los unos actúen independientemente de los otros y se apoyen mutuamente.
Desde el punto de vista de la administración de personas. Constituye una de las mejores formas de estimular la cooperación del trabajador o puede ser una de los elementos que mas estorben esa cooperación si nos esta bien administrado.
1.9 Factores de la determinación de los salarios.
El Puesto: Esta constituido por la “unidad de trabajo específica e impersonal. No representa lo realizado concretamente por cada persona, ya que puede hacerse más o menos de “lo normal”, sino del conjunto de junciones o de requisitos que debe llenar todo trabajador ene esa unidad laboral.
La eficiencia: Es justo y lógico que se tome en cuenta “la forma” como el puesto se desempeña, ya que varios individuos no lo hacen con la misma eficiencia.
Diferencias entre eficiencia, rendimiento y productividad:
1.- Eficiencia: tiene un carácter activo, se aplica a los hombres y su trabajo, comprende no solo cantidad, calidad, ahorro de desperdicios, etc.
2.- Rendimiento: Tiene un sentido pasivo, se aplica más a la maquinaria y al trabajo, comprende calidad, supuesta una norma minima de calidad, desperdicio, etc.
3.- Productividad: Implica la comparación de dos eficiencias o rendimientos, con el fin de mejorarlos.
1.10 Técnicas aplicables en razón de cada factor.
En razón del puesto:
a) Análisis del Puesto: lo primero y fundamental es definir técnicamente las obligaciones y responsabilidades que comprende el puesto, por medio de un análisis.
b) Valuación de Puestos: Valorar de modo objetivo los factores que integran el puesto.
c) Gráficas y Líneas de Salarios: indica la posición de ajuste o corrección que debe hacerse para que los salarios sea justos y guarden la debida relación unos con otros.
d) Encuestas de Salarios: Debe ajustarse técnicamente a la estructura que se da en cada región que constituye el mercado de mano de obra en que la empresa opera.
e) Clasificación de Salarios: hay que formar clases o grupos dentro de los cuales puedan manejarse con mayor facilidad los salarios, por medio de políticas y técnicas adecuadas.
En razón de la eficiencia.
a) Incentivos: directos e indirectos
b) Calificación de meritos.
c) Normas de rendimiento
d) Ascensos y Promociones
e) Aumentos de salarios
En razón de las necesidades de trabajo.
a) Salarios Mínimos: legales y contractuales
b) Revisión de los contratos de trabajo
c) Escala Móvil de Salario
d) Seguridad Social
e) Subsidios Familiares
En razón a las posibilidades de la empresa.
a) Participación de utilidades
b) Prestaciones: en dinero o en especie
1.11 Definición de la administración de sueldos y salarios.
Es aquella parte de la Administración de Personal que estudia los principios y técnicas para lograr que la remuneración global que recibe el trabajador, sea adecuada a la importancia de su puesto, a su eficiencia personal, a sus necesidades y a las posibilidades de la empresa.
CAPITULO 2 VALUACION DE PUESTOS GENERALIDADES Y METODOS.
2.1 Su necesidad.
La jerarquización de los puestos: requiere la determinación precisa de la importancia de cada trabajo en relación con los demás.
La jerarquización y el salario: la importancia del trabajo debe reflejarse en el monto del salario que por el se paga, de modo que las remuneraciones guarden un oren y dentro de el una distancia relativa proporcional a la categoría o valor de los puestos correspondientes.
La Ley federal del trabajo en su Art. 86 precisa “a trabajo igual, desempeño en puesto y condiciones de eficiencia también iguales, debe corresponder salario igual”.
Razones por las que el monto de la retribución del trabajo no siempre es igual:
a) Los favoritismos
b) La presión sindical para proteger a ciertos trabajadores.
c) La falta de un conocimiento exacto de la importancia de los puestos.
d) La fijación por cálculo de lo que debe pagarse en un puesto nuevo.
e) La escasez de un tipo determinado de trabajo.
f) La fuga imperceptible de obligaciones de un puesto.
g) La acumulación de carga por una supervisión exigente.
2.2 Su concepto.
Valuación de puesto, es un sistema técnico para determinar la importancia de cada puesto en relación con los demás de una empresa, a fin de lograra la correcta organización y remuneración del personal.
2.3 Sus objetivos.
La jerarquización apropiada a los puestos: Cuando el trabajo de un obrero o empleado juzga erróneamente superior al de otro. Es inevitable la tendencia a subordinar éstos al primero. Y cuando este fenómeno se repite varias veces en una empresa, engendra una serie de pequeños desajustes que, entorpecen el funcionamiento de la negociación, lesionando su acción productiva.
2.4 ¿Es útil todavía la valuación de puestos?
Consideramos que una de las primeras bases para lograr al máximo posible la tecnificación de la administración o manejo de sueldos y salarios, es esforzarnos por distinguir lo que debe pagarse por razón de la realización, eficiencia y rendimiento de cada trabajador, empleado o jefe concreto.
2.5 Sistema de valuación.
Cuatro son los métodos fundamentales para llevar a acabo la valuación del trabajo de una empresa, estos son:
a) Método de gradación previa o clasificación.
b) Método de alineamiento o de valuación por series.
c) Método de comparación de factores y
d) Método de valuación por puntos.
2.6 El método de grabación previa.
1.- Consiste en clasificar los puntos en niveles, clases o grados de trabajo, previamente establecidos.
2.- Etapas principales:
a) Fijación previa de grados de trabajo.
b) Clasificación de los puestos dentro de los grados.
3.- Ventajas:
a) Es sencillo y rápido.
b) Es fácilmente comprendido por los trabajadores.
c) Es aceptado por éstos, con facilidad.
d) Requiere e un costo muy pequeño para su instalación y mantenimiento.
e) Se presenta para hacer valuaciones de empresas cuyo personal forme grupos definidos.
4.- Desventajas:
a) Constituye un juicio superficial sobre el valor de los puestos.
b) Los aprecia globalmente.
c) No establece jerarquías entre puestos.
d) Sólo en una pequeña parte elimina la subjetividad y el empirismo en la valuación.
2.7 El método de alineamiento.
1.- Ordena los puestos de una empresa, valiéndose para ello de la premediación de las series de orden, formada por cada uno de los miembros de un comité de valuación, respeto a los puestos básicos.
2.- Etapas principales:
a) Integración de un comité.
b) Fijación de puestos tipo.
c) Fijación de series de orden
d) Combinación y premediación de las series.
e) Ordenamiento de los puestos-tipo.
f) Repetición de las operaciones anteriores.
g) Arreglo de los salarios fuera de orden.
h) Clasificación de los demás puestos.
3.- Ventajas.
a) Es fácil, rápido y puede ser comprendido por todos los trabajadores.
b) Supone mayor seguridad.
c) Representa una mayor garantía de reflejar la realidad.
d) Puede ser útil en empresas de escaso personal.
4.- Desventajas:
a) Toma al puesto en su conjunto.
b) Representa un promedio de apreciación subjetiva.
c) Considera iguales distancias entre cada puesto.
2.8 Combinación de los métodos anteriores.
En empresas pequeñas, quizá esta combinación sea lo más recomendable, pues una las ventajas de ambos métodos y elimina, en parte, sus defectos.
CAPITULO 3 EL METODO DE VALUACION POR PUNTOS.
3.1 Su caracterización genérica.
Es el que a logrado mayor aceptación hasta la fecha, debiéndose este a su carácter técnico y a la relativa sencillez de su aplicación. Es el que mejor permite cambios accidentales que lo adapten a las circunstancias particulares de cada empresa.
Consiste en ordenar los puestos de una empresa, asignando cierto número de unidades de valor, llamadas puntos, a cada uno de los factores que los forman.
3.2 Amplitud de su aceptación.
Goza de una gran aceptación en los Estados Unidos, donde sus beneficios son reconocidos por un considerado número de empresarios y aun de trabajadores y sindicatos. En México es una de las técnicas que ha invadido a la administración moderna de las empresas.
3.3 Establecimiento del comité y de puestos-tipo.
No es esencial, pero prácticamente siempre se forma dicho comité. Tampoco la determinación de los puesto-tipo, sin embargo como proceder de lo sencillo a lo complicado es conveniente.
3.4 Determinación de factores.
Se distinguen dos cosas diversas:
a) Los requisitos que deben llenar esos factores.
• Objetividad
• Discriminación
• Totalidad
• Necesidad
• Diferenciación
b) El procedimiento para encontrarlos y escocerlos.
• Buscar que factores específicos son requeridos dentro de los puestos de la empresa.
• Análisis de puestos.
• Tener a la vista los factores usados en negociaciones similares y observar si abarcan todos los puestos de la empresa o los principales en las categorías máxima, mediana y minima.
• Debe partirse siempre de la descripción de los puestos.
3.5 Establecimiento de grados en los factores.
Son criterios que sirven para diferenciar los distintos niveles en los que un mismo factor puede presentarse en los distintos puestos. El numero de grados que se fijara a un factor, depende de las características de los puestos que se han de valuar, pero en ningún caso conviene multiplicar grados innecesariamente. No es necesario que el número de grados sea igual respecto de todos los factores.
3.6 Definición de factores y sus grados.
Deben evitarse las palabras ambiguas y genéricas. Ayuda en la definición de factores y grados, lo que se ha llamado puesto típico, esto es, la medición ejemplificada de aquellos puestos en los que en los que el factor o el grado se presentan típicamente, con toda claridad y en forma indiscutible.
3.7 Ponderación de factores.
Es la asignación que se hace a cada uno de ellos, de un determinado valor, a fin de establecer su importancia relativa, su influjo en el valor de los puestos.
Peso, es la importancia que un factor de trabajo tiene en relación con los demás de una empresa, expresada en porcentajes.
3.8 Asignación de puntos a los grados.
El objetivo es diferenciar el valor de los grados de cada factor, de dar mayor amplitud al juicio de los valuadores y más flexibilidad a la valuación, se usa de los “puntos”.
Se entiende por punto, una unidad sin valor absoluto y arbitrariamente elegido, que sirve para medir con mayor precisión la importancia relativa de los puestos.
3.9 Valuación de los puestos.
El paso en que propiamente se realiza la valuación por puntos, es aquel que consiste en comparar los datos que se contienen en las “especificaciones de puestos”, previamente elaboradas, con las definiciones de grados y factores que se contienen en la escala de valuación. Por medio de esta comparación se determina en cual de los grados del factor se encuentra el puesto que se está valuando.
Antes de aplicar la valuación de puestos, conviene revisarla, ya que si sus resultados fueran incorrectos, producirían efectos contrarios a los que con ella se buscan. Uno de los métodos para hacer esta revisión es el que se conoce como comprobación “factor a factor”.
3.10 Corrección de los salarios.
La consecuencia inmediata y natural de todo ordenamiento técnico de puestos, es la comparación del mismo con los salarios que se están pagando, a fin de procurar que se corrijan los defectos o injusticias existentes.
3.11 Grafica de salarios.
Sirve para conocer en forma clara y objetiva la estructura de los salarios que se pagan en una empresa. Así, puede hacer notar irregularidades en la distribución de las retribuciones que se pagan, puede indicar que su crecimiento es lento, o muy rápido, los desequilibrios entre la remuneración del personal sindicalizado y el de confianza, que ciertos departamentos tienen salarios muy elevados, etc.
3.12 Clases de salarios.
Si se aplicaran con rigor todos los principios y reglas de la valuación de puestos, a cada número de puntos debería corresponder un solo salario. Para darle flexibilidad y permitir la apreciación del influjo del factor “eficiencia”, se fijan líneas-limite. Si en ves de una sola amplitud vertical, la de los salario, se deja otra amplitud horizontal, la de puntos se da nacimiento al concepto de “clases de salarios”.
Las clases de salarios se fijan con base en las líneas promedio de salarios y las líneas-limite. Para determinar las clases de salarios se atienden a tres elementos:
1.- Amplitud de puntos que debe de tener cada clase.
2.- Amplitud de sueldos que debe de abarcar también cada clase.
3.- Superposición entre una clase y la siguiente.
CAPITULO 4 EL METODO DE COMPARACION DE FACTORES.
4.1 Su caracterización genérica.
Constituye un afinamiento de valuación por alineamiento, fue ideado por Eugenio J. Benge en el año de 1926. Consiste en ordenar los puestos de una empresa, en función de sus factores principales y de acuerdo a un valor monetario que asigne a cada uno de los factores, combinando ambos resultados.
4.2 Sus etapas principales.
a) Integración del comité u determinación de puestos-tipo.
b) Selección de factores.
c) Distribución del salario entre los factores.
d) Premediación de salario por factor.
e) Formación de series en función de cada factor.
f) Registro general de las series formadas por factor.
g) Comparación del orden de puestos con la escala de salarios.
h) Determinación de las series finales por factor.
i) Valuación de los demás puestos.
4.3 Apreciación del método.
a) Ventajas
• Estudia y analiza los puestos, descomponiendo sus elementos y factores.
• El uso de un número reducido de factores hace sencillo su manejo.
• No exige el encuadramiento de los puestos dentro de categorías prefijadas.
b) Desventajas
• La inclusión de la escala monetaria limita y encadena parcialmente la apreciación objetiva de los puestos.
• El uso de un número muy escaso de factores, limita la apreciación correcta de la realidad.
CAPITULO 5 ENCUESTA DE SALARIOS
5.1 Su necesidad.
La encuesta regional de salarios, tiene como fin, determinar la relación que existe entre la estructura de salarios de una empresa y las de otras que pueden tener influencia sobre ellas. Esta encuesta debe hacerse en forma tal, que se obtengan resultados precisos y no vagos o equívocos.
5.2 Datos que deben investigar.
a) Los salarios básicos.
b) Los promedios de salarios que resulten después de haber aplicado a las cuotas básicas los incentivos, primas o demás compensaciones económicas.
c) Las prestaciones adicionales
5.3 Requisitos de una encuesta técnica.
a) Que se realice, no sobre meros nombres de puestos, sino sobre los contenidos de los mismos.
b) Que se determine de alguna manera el porcentaje de tiempo que cada obligación de ese puesto implica dedicarle.
c) Que se investiguen los requisitos mínimos, o de especificación del puesto, que deben llenar las personas que lo ocupen.
d) Que no se consideren no solo los salarios que se dan en dinero, si no que, se tomen en cuenta las compensaciones económicas, cuando constituyen de echo salarios diferidos o complementos de salarios.
e) Que se comparen, no solamente salarios aislados, lo cual puede tener ciertamente utilidad, pero no permite el ajuste de la estructura de los salarios, fin principal de la encuesta.
5.4 Actos preparatorios de la investigación.
1.- Selección de investigadores.
2.- Región que se debe investigar.
3.- Tipos de empresas que deben investigarse.
4.- Personas a quienes hay que dirigirse.
5.- Número de empresas investigadas.
6.- Puestos que han de investigarse.
7.- Preparación de formas para recoger los datos.
8.- Formas necesarias.
5.5 Principales datos que deben investigarse.
1.- Nombre y dirección de la empresa investigada.
2.- promedio de salarios de los obreros y de sueldos de los empleados.
3.- ¿Se paga un solo salario apara cada puesto o se pagan salarios distintos a quienes lo ocupan?
4.- Bonificaciones que reciben los trabajadores en forma regular.
5.- ¿Existen algunos sistemas de incentivos?
6.- Jornada semanal.
7.- ¿Cuantos días de descansos con goce de sueldo se otorgan en la empresa?
8.- ¿De qué ropa se dotan a los trabajadores y cada cuándo?
9.- ¿Qué prestaciones contractuales existen en beneficio del obrero?
5.6 Análisis de los puestos investigados.
• Deben tabularse las informaciones sobre los contenidos de los puestos, los requisitos de los mismos y el porcentaje del tiempo que dedican a cada actividad.
• Debe fijarse el importe total del salario, aplicado a la remuneración básica que se paga a cada puesto.
• Se realizan ordinariamente tres distintas comparaciones:
La primera es la de los sueldos en efectivo que paga la empresa por ese puesto.
La segunda se realiza con el total que resulta de añadir a esos mismos sueldos en efectivo, las compensaciones de carácter económico, general y directo.
La tercera consiste en la comparación de los sueldos más las prestaciones económicas de carácter general y directo.
5.7 La valuación de los puestos por el método de “guías”: valuación y encuesta combinadas.
Últimamente ha aparecido un nuevo método de valuación de puestos, el cual, por basarse en los resultados de una encuesta de salarios y de combinarse con ella. Además de combinar la valuación y la encuesta utiliza y combina también elementos de los cuatro métodos tradicionales de valuación de puestos.
CAPITULO 6 SALARIOS INCENTIVOS.
6.1 Sus beneficios.
Para la empresa:
• Aumenta el volumen de la producción, los gastos generales y semifijos se distribuyen entre un mayor número de unidades producidas.
• La producción se acerca más a los niveles teóricos señalados a la maquinaria, lográndose un mejor rendimiento del capital invertido en ella.
• Al estimular al trabajador para que desarrolle su esfuerzo normal en el trabajo, se disminuye lo que se conoce como “el desempleo oculto”.
Para el trabajador:
• Los salarios incentivos permiten derramar sobre el trabajador, en forma equitativa y fácil de computar.
• Las remuneraciones de los trabajadores son mayores, con lo que su nivel de vida seria mejor.
• Existirá mayor rentabilidad de los trabajadores en las empresas y mejores relaciones con ellas.
6.2 Clases de incentivos por el campo de su aplicación.
Incentivos por calidad y ahorro: son los más generalmente usados por ser los mas indirectos y precisos, son posibles cuando se han establecido un estándar de la calidad que debe exigirse.
Combinación de calidad, cantidad y ahorro: la base es determinar la importancia respectiva de los tres factores, cual se considere más importante.
Incentivos de grupo: puede tratarse de incentivos por sección, por departamento o por la relación en todo el ámbito de la empresa El porcentaje de la eficiencia de los incentivos en grupo, se obtiene sumando el total de la producción realizada por todos los que forman ese grupo y dividiendo este total de horas estándar entre el numero de horas trabajadas.
CAPITULO 7 PARTICIPACION DE UTILIDADES.
7.1 Elementos esenciales de la participación de utilidades.
• Remuneración adicional al salario: La participación de los salarios en las utilidades de los trabajadores requiere, que siga existiendo subordinación del trabajador al patrón.
• Proporcional al resultado económico del negocio: Requiere resultados económicos de las empresas.
• Tiene relación con las ganancias, más no con las pérdidas: Si tuviera relación con las pérdidas, no seria una adición al salario.
• Relación con la utilidad final: Si la remuneración se basa sobre unidades producidas será una comisión, bono, prestación, más no participación de utilidades.
• Sobre bases prefijadas y estables:
Se distingue de lo meramente voluntario, como autenticas gratificaciones: las unilateralmente fijadas.
Pueden fijarse por contrato o convenio, por la ley, por ambos medios juntamente.
Contractual o voluntario y legal u obligatoria.
8.2 Beneficios que se distribuyen a la participación de utilidades.
Para el trabajador: constituye un complemento de su salario, favorece el ahorro del trabajador, da al obrero mayor sensación de seguridad vinculada con el progreso de su empresa, satisface más el salario puro.
Para el patrón: mejora la actividad del trabajador, constituye un incentivo o estimulo para el obrero, da mayor interés al trabajador en la prosperidad, da mayor iniciativa al obrero.
8.3 Limitaciones que se señalan a la participación de utilidades.
Para el trabajador: es una remuneración siempre demasiado lejana, el obrero siempre espera mas, el trabajador gasta anticipadamente lo que espera recibir, no siempre es fácilmente comprender porque hubo bajas utilidades.
Para el patrón: el trabajador solo tendrá interés en vender, producir y ahorra mucho; no se ve plenamente justo la participación en ganancias y no en perdidas; las autoridades fiscales se convierten en tribunal.
7.4 Ensayo de un balance de beneficios y limitaciones.
La participación de utilidades tiene su principal beneficio en el hecho de que satisface mejor las características humanas y personales del trabajador, quitando el contrato de trabajo algo de su dureza.
La participación de utilidades tiene la ventaja de hacer que al trabajador los problemas de la empresa como unidad global, ya que, el que haya, o no, utilidades, no depende de una sola persona.
7.5 Pasos fundamentales en cualquier sistema de participación de utilidades.
1.- Determinación del monto repartible.
2.- Determinación de las personas con derecho a participar de las utilidades.
3.- Procedimiento para la distribución del monto repartible entre esas personas.
4.- Control de los procedimientos para las personas afectadas.
Cuando se trata de una participación legal, tiene que añadirse la determinación del as empresas que están obligadas a repartir.
7.6 Análisis sumario de la participación legal de utilidades en México.
Tratándose de la participación contractual se trata de una relación individual de una empresa con sus trabajadores y opera sobre las bases de lo que hayan convenido y siempre que lo hayan hecho.
Nota: todos los datos son obtenidos de:
• Administración de personal
Sueldos y salarios
Segunda parte
Agustín Reyes Ponce
LIMUSA noriega editores
1.1 Concepto de sueldos y salarios. 2
1.2 Clasificación de los salarios. 2
1.3 El Salario: un concepto analógico; consecuencial. 3
1.4 El aspecto jurídico del salario. 3
1.5 El aspecto económico del salario. 3
1.6 El aspecto moral del salario. 3
1.8 El aspecto administrativo del salario. 4
1.9 Factores de la determinación de los salarios. 4
1.10 Técnicas aplicables en razón de cada factor. 4
1.11 Definición de la administración de sueldos y salarios. 5
CAPITULO 2 VALUACION DE PUESTOS GENERALIDADES Y METODOS. 5
2.1 Su necesidad. 5
2.2 Su concepto. 6
2.3 Sus objetivos. 6
2.4 ¿Es útil todavía la valuación de puestos? 6
2.5 Sistema de valuación. 6
2.6 El método de grabación previa. 7
2.7 El método de alineamiento. 7
2.8 Combinación de los métodos anteriores. 7
CAPITULO 3 EL METODO DE VALUACION POR PUNTOS. 8
3.1 Su caracterización genérica. 8
3.2 Amplitud de su aceptación. 8
3.3 Establecimiento del comité y de puestos-tipo. 8
3.4 Determinación de factores. 8
3.5 Establecimiento de grados en los factores. 9
3.6 Definición de factores y sus grados. 9
3.7 Ponderación de factores. 9
3.8 Asignación de puntos a los grados. 9
3.9 Valuación de los puestos. 9
3.10 Corrección de los salarios. 9
3.11 Grafica de salarios. 10
3.12 Clases de salarios. 10
CAPITULO 4 EL METODO DE COMPARACION DE FACTORES. 10
4.1 Su caracterización genérica. 10
4.2 Sus etapas principales. 10
4.3 Apreciación del método. 10
CAPITULO 5 ENCUESTA DE SALARIOS 11
5.1 Su necesidad. 11
5.2 Datos que deben investigar. 11
5.3 Requisitos de una encuesta técnica. 11
5.4 Actos preparatorios de la investigación. 11
5.5 Principales datos que deben investigarse. 12
5.6 Análisis de los puestos investigados. 12
5.7 La valuación de los puestos por el método de “guías”: valuación y encuesta combinadas. 12
CAPITULO 6 SALARIOS INCENTIVOS. 12
6.1 Sus beneficios. 12
6.2 Clases de incentivos por el campo de su aplicación. 13
CAPITULO 7 PARTICIPACION DE UTILIDADES. 13
7.1 Elementos esenciales de la participación de utilidades. 13
8.2 Beneficios que se distribuyen a la participación de utilidades. 13
8.3 Limitaciones que se señalan a la participación de utilidades. 14
7.4 Ensayo de un balance de beneficios y limitaciones. 14
7.5 Pasos fundamentales en cualquier sistema de participación de utilidades. 14
7.6 Análisis sumario de la participación legal de utilidades en México. 14
Nota: todos los datos son obtenidos de: 15
CAPITULO 1 CONCEPTOS BASICOS DEL SALARIO.
1.1 Concepto de sueldos y salarios.
Etimología: Salario, deriva de “sal”, aludiendo al hecho histórico de que alguna vez se pago con ella.
Sueldo, proviene de “sólidus”, moneda de oro de peso cabal.
El salario se paga por hora o por día, se liquida semanalmente; se aplica mas para trabajos manuales o de taller. El sueldo se paga por mes o por quincena; es mas para trabajos intelectuales, administrativos, de supervisión o de oficina.
Sueldo o salario puede definirse: toda retribución que percibe el hombre a cambio de un servicio que ha prestado con su trabajo.
1.2 Clasificación de los salarios.
1.- Por el medio empleado para el pago:
a) Salario en moneda: efectivo
b) Salario en especie: es el que se paga con comida, productos habitación, servicios, etc.
c) Pago mixto: se paga parte en moneda y parte en especie.
2.- Por su capacidad adquisitiva:
a) Nominal: cantidad de unidades monetarias que se entregan al trabajador a cambio de su labor.
b) Real: es la cantidad de bienes o servicios que el trabajador puede adquirir con el salario total que recibe.
3.- Por su capacidad satisfactoria:
a) Individual: es el que basta para satisfacer las necesidades del trabajador.
b) Familiar: es el que requiere la sustentación de la familia del trabajador.
4.- Por sus límites:
a) Mínimo: es el más pequeño que permite substancialmente satisfacer las necesidades del trabajador o de su familia.
* Legal:
General; pago obligatorio a toda clase laboral
Profesional, debe cubrirse como mínimo a determinadas actividades
* Contractual
b) Máximo: es el mas alto que permite a la empresa una producción costeable.
5.- Por razón de quien produce el trabajo o recibe el salario:
a) Personal: lo produce quien sostiene la familia.
b) Colectivo: se produce entre varios miembros de la familia.
c) De equipo: es el que paga en bloque a un grupo de trabajo.
6.- Por su forma de pago:
a) Salario por unidad de tiempo: sólo toma en cuenta el tiempo que el trabajador pone su fuerza de trabajo a disposición del patrón.
b) Salario por unidad de obra o por rendimiento: es aquel en el que el trabajo se computa de acuerdo al número de unidades producidas.
7.- Otras:
Salario directo o indirecto: se trata de lo que expresamente se paga como salario, o del complemento que le dan otras prestaciones adicionales de la empresa.
Ordinario o extraordinario: según se pague por la jornada normal o por horas de trabajo excedentes, etc.
1.3 El Salario: un concepto analógico; consecuencial.
El concepto de salario es analógico: tiene aceptaciones diversas, según sea el campo en el que se considera, pues aunque tiene en ellos elementos comunes indiscutibles, presenta elementos parcialmente distintos. Sus aspectos principales son: el jurídico, el moral, el económico y el administrativo.
1.4 El aspecto jurídico del salario.
La nueva Ley Federal del Trabajo lo define en su Art. 82: “Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo”. Y el Art. 20 define la relación de trabajo como:”La prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario”
Salario desde el punto de vista jurídico tiene por objeto determinar en la ley o los contratos aquello a lo que un trabajador tiene derecho perfecto, y que es por lo mismo, exigible. Esa fijación jurídica se usa principalmente para los casos de litigio, indemnización etc.
1.5 El aspecto económico del salario.
El trabajo, aunque no puede ser tratado como “una mera mercancía”, porque es parte del esfuerzo de la persona humana, no deja de estar sujeto a la ley “de la oferta y la demanda”, ya que reúne las características de bien y de escasez, es pues, un bien escaso.
1.6 El aspecto moral del salario.
El salario es una prestación procedente de un contrato y constituye la contraprestación de algo que se dio a cambio de él: el servicio. Por ello esta regido por la justicia.
La definición clásica de Ulpiano: “la justicia es la voluntad perpetua y constante de dar a cada quien su derecho”
Ulpiano señala cuatro aspectos esenciales en la justicia:
a) Alteridad: Alter significa “el otro”, algo distinto al yo. La alteridad implica, que la justicia debe realizarse entre dos o mas personas, por eso la justicia es una virtud social. En razón de la alteridad, la justicia se dará tanto mas estrictamente, cuando mayor distancia haya entre las personas entre quienes se da esta virtud.
b) Objetividad. En razón de esta se impone la restitución. Aquello a lo que una persona tiene derecho como algo “suyo”, debe serle entregado o restituido por aquel que sin derecho posee tal bien.
c) Igualdad: La justicia es una virtud que siempre busca la igualdad: cuando yo tengo algo ajeno, hay desigualdad con el dueño de la cosa que injustamente poseo.
d) Juridicidad: Implica que, para que se trate de una obligación de justicia, tiene que existir un derecho (jus) perfecto por parte de alguien, para exigir dicha obligación.
1.8 El aspecto administrativo del salario.
Desde el punto de vista de la administración de cosas. El salario esta constituido por una serie de elementos. La forma de combinación de estos elementos, condicionara que unos no destruyan a los otros, ni los unos actúen independientemente de los otros y se apoyen mutuamente.
Desde el punto de vista de la administración de personas. Constituye una de las mejores formas de estimular la cooperación del trabajador o puede ser una de los elementos que mas estorben esa cooperación si nos esta bien administrado.
1.9 Factores de la determinación de los salarios.
El Puesto: Esta constituido por la “unidad de trabajo específica e impersonal. No representa lo realizado concretamente por cada persona, ya que puede hacerse más o menos de “lo normal”, sino del conjunto de junciones o de requisitos que debe llenar todo trabajador ene esa unidad laboral.
La eficiencia: Es justo y lógico que se tome en cuenta “la forma” como el puesto se desempeña, ya que varios individuos no lo hacen con la misma eficiencia.
Diferencias entre eficiencia, rendimiento y productividad:
1.- Eficiencia: tiene un carácter activo, se aplica a los hombres y su trabajo, comprende no solo cantidad, calidad, ahorro de desperdicios, etc.
2.- Rendimiento: Tiene un sentido pasivo, se aplica más a la maquinaria y al trabajo, comprende calidad, supuesta una norma minima de calidad, desperdicio, etc.
3.- Productividad: Implica la comparación de dos eficiencias o rendimientos, con el fin de mejorarlos.
1.10 Técnicas aplicables en razón de cada factor.
En razón del puesto:
a) Análisis del Puesto: lo primero y fundamental es definir técnicamente las obligaciones y responsabilidades que comprende el puesto, por medio de un análisis.
b) Valuación de Puestos: Valorar de modo objetivo los factores que integran el puesto.
c) Gráficas y Líneas de Salarios: indica la posición de ajuste o corrección que debe hacerse para que los salarios sea justos y guarden la debida relación unos con otros.
d) Encuestas de Salarios: Debe ajustarse técnicamente a la estructura que se da en cada región que constituye el mercado de mano de obra en que la empresa opera.
e) Clasificación de Salarios: hay que formar clases o grupos dentro de los cuales puedan manejarse con mayor facilidad los salarios, por medio de políticas y técnicas adecuadas.
En razón de la eficiencia.
a) Incentivos: directos e indirectos
b) Calificación de meritos.
c) Normas de rendimiento
d) Ascensos y Promociones
e) Aumentos de salarios
En razón de las necesidades de trabajo.
a) Salarios Mínimos: legales y contractuales
b) Revisión de los contratos de trabajo
c) Escala Móvil de Salario
d) Seguridad Social
e) Subsidios Familiares
En razón a las posibilidades de la empresa.
a) Participación de utilidades
b) Prestaciones: en dinero o en especie
1.11 Definición de la administración de sueldos y salarios.
Es aquella parte de la Administración de Personal que estudia los principios y técnicas para lograr que la remuneración global que recibe el trabajador, sea adecuada a la importancia de su puesto, a su eficiencia personal, a sus necesidades y a las posibilidades de la empresa.
CAPITULO 2 VALUACION DE PUESTOS GENERALIDADES Y METODOS.
2.1 Su necesidad.
La jerarquización de los puestos: requiere la determinación precisa de la importancia de cada trabajo en relación con los demás.
La jerarquización y el salario: la importancia del trabajo debe reflejarse en el monto del salario que por el se paga, de modo que las remuneraciones guarden un oren y dentro de el una distancia relativa proporcional a la categoría o valor de los puestos correspondientes.
La Ley federal del trabajo en su Art. 86 precisa “a trabajo igual, desempeño en puesto y condiciones de eficiencia también iguales, debe corresponder salario igual”.
Razones por las que el monto de la retribución del trabajo no siempre es igual:
a) Los favoritismos
b) La presión sindical para proteger a ciertos trabajadores.
c) La falta de un conocimiento exacto de la importancia de los puestos.
d) La fijación por cálculo de lo que debe pagarse en un puesto nuevo.
e) La escasez de un tipo determinado de trabajo.
f) La fuga imperceptible de obligaciones de un puesto.
g) La acumulación de carga por una supervisión exigente.
2.2 Su concepto.
Valuación de puesto, es un sistema técnico para determinar la importancia de cada puesto en relación con los demás de una empresa, a fin de lograra la correcta organización y remuneración del personal.
2.3 Sus objetivos.
La jerarquización apropiada a los puestos: Cuando el trabajo de un obrero o empleado juzga erróneamente superior al de otro. Es inevitable la tendencia a subordinar éstos al primero. Y cuando este fenómeno se repite varias veces en una empresa, engendra una serie de pequeños desajustes que, entorpecen el funcionamiento de la negociación, lesionando su acción productiva.
2.4 ¿Es útil todavía la valuación de puestos?
Consideramos que una de las primeras bases para lograr al máximo posible la tecnificación de la administración o manejo de sueldos y salarios, es esforzarnos por distinguir lo que debe pagarse por razón de la realización, eficiencia y rendimiento de cada trabajador, empleado o jefe concreto.
2.5 Sistema de valuación.
Cuatro son los métodos fundamentales para llevar a acabo la valuación del trabajo de una empresa, estos son:
a) Método de gradación previa o clasificación.
b) Método de alineamiento o de valuación por series.
c) Método de comparación de factores y
d) Método de valuación por puntos.
2.6 El método de grabación previa.
1.- Consiste en clasificar los puntos en niveles, clases o grados de trabajo, previamente establecidos.
2.- Etapas principales:
a) Fijación previa de grados de trabajo.
b) Clasificación de los puestos dentro de los grados.
3.- Ventajas:
a) Es sencillo y rápido.
b) Es fácilmente comprendido por los trabajadores.
c) Es aceptado por éstos, con facilidad.
d) Requiere e un costo muy pequeño para su instalación y mantenimiento.
e) Se presenta para hacer valuaciones de empresas cuyo personal forme grupos definidos.
4.- Desventajas:
a) Constituye un juicio superficial sobre el valor de los puestos.
b) Los aprecia globalmente.
c) No establece jerarquías entre puestos.
d) Sólo en una pequeña parte elimina la subjetividad y el empirismo en la valuación.
2.7 El método de alineamiento.
1.- Ordena los puestos de una empresa, valiéndose para ello de la premediación de las series de orden, formada por cada uno de los miembros de un comité de valuación, respeto a los puestos básicos.
2.- Etapas principales:
a) Integración de un comité.
b) Fijación de puestos tipo.
c) Fijación de series de orden
d) Combinación y premediación de las series.
e) Ordenamiento de los puestos-tipo.
f) Repetición de las operaciones anteriores.
g) Arreglo de los salarios fuera de orden.
h) Clasificación de los demás puestos.
3.- Ventajas.
a) Es fácil, rápido y puede ser comprendido por todos los trabajadores.
b) Supone mayor seguridad.
c) Representa una mayor garantía de reflejar la realidad.
d) Puede ser útil en empresas de escaso personal.
4.- Desventajas:
a) Toma al puesto en su conjunto.
b) Representa un promedio de apreciación subjetiva.
c) Considera iguales distancias entre cada puesto.
2.8 Combinación de los métodos anteriores.
En empresas pequeñas, quizá esta combinación sea lo más recomendable, pues una las ventajas de ambos métodos y elimina, en parte, sus defectos.
CAPITULO 3 EL METODO DE VALUACION POR PUNTOS.
3.1 Su caracterización genérica.
Es el que a logrado mayor aceptación hasta la fecha, debiéndose este a su carácter técnico y a la relativa sencillez de su aplicación. Es el que mejor permite cambios accidentales que lo adapten a las circunstancias particulares de cada empresa.
Consiste en ordenar los puestos de una empresa, asignando cierto número de unidades de valor, llamadas puntos, a cada uno de los factores que los forman.
3.2 Amplitud de su aceptación.
Goza de una gran aceptación en los Estados Unidos, donde sus beneficios son reconocidos por un considerado número de empresarios y aun de trabajadores y sindicatos. En México es una de las técnicas que ha invadido a la administración moderna de las empresas.
3.3 Establecimiento del comité y de puestos-tipo.
No es esencial, pero prácticamente siempre se forma dicho comité. Tampoco la determinación de los puesto-tipo, sin embargo como proceder de lo sencillo a lo complicado es conveniente.
3.4 Determinación de factores.
Se distinguen dos cosas diversas:
a) Los requisitos que deben llenar esos factores.
• Objetividad
• Discriminación
• Totalidad
• Necesidad
• Diferenciación
b) El procedimiento para encontrarlos y escocerlos.
• Buscar que factores específicos son requeridos dentro de los puestos de la empresa.
• Análisis de puestos.
• Tener a la vista los factores usados en negociaciones similares y observar si abarcan todos los puestos de la empresa o los principales en las categorías máxima, mediana y minima.
• Debe partirse siempre de la descripción de los puestos.
3.5 Establecimiento de grados en los factores.
Son criterios que sirven para diferenciar los distintos niveles en los que un mismo factor puede presentarse en los distintos puestos. El numero de grados que se fijara a un factor, depende de las características de los puestos que se han de valuar, pero en ningún caso conviene multiplicar grados innecesariamente. No es necesario que el número de grados sea igual respecto de todos los factores.
3.6 Definición de factores y sus grados.
Deben evitarse las palabras ambiguas y genéricas. Ayuda en la definición de factores y grados, lo que se ha llamado puesto típico, esto es, la medición ejemplificada de aquellos puestos en los que en los que el factor o el grado se presentan típicamente, con toda claridad y en forma indiscutible.
3.7 Ponderación de factores.
Es la asignación que se hace a cada uno de ellos, de un determinado valor, a fin de establecer su importancia relativa, su influjo en el valor de los puestos.
Peso, es la importancia que un factor de trabajo tiene en relación con los demás de una empresa, expresada en porcentajes.
3.8 Asignación de puntos a los grados.
El objetivo es diferenciar el valor de los grados de cada factor, de dar mayor amplitud al juicio de los valuadores y más flexibilidad a la valuación, se usa de los “puntos”.
Se entiende por punto, una unidad sin valor absoluto y arbitrariamente elegido, que sirve para medir con mayor precisión la importancia relativa de los puestos.
3.9 Valuación de los puestos.
El paso en que propiamente se realiza la valuación por puntos, es aquel que consiste en comparar los datos que se contienen en las “especificaciones de puestos”, previamente elaboradas, con las definiciones de grados y factores que se contienen en la escala de valuación. Por medio de esta comparación se determina en cual de los grados del factor se encuentra el puesto que se está valuando.
Antes de aplicar la valuación de puestos, conviene revisarla, ya que si sus resultados fueran incorrectos, producirían efectos contrarios a los que con ella se buscan. Uno de los métodos para hacer esta revisión es el que se conoce como comprobación “factor a factor”.
3.10 Corrección de los salarios.
La consecuencia inmediata y natural de todo ordenamiento técnico de puestos, es la comparación del mismo con los salarios que se están pagando, a fin de procurar que se corrijan los defectos o injusticias existentes.
3.11 Grafica de salarios.
Sirve para conocer en forma clara y objetiva la estructura de los salarios que se pagan en una empresa. Así, puede hacer notar irregularidades en la distribución de las retribuciones que se pagan, puede indicar que su crecimiento es lento, o muy rápido, los desequilibrios entre la remuneración del personal sindicalizado y el de confianza, que ciertos departamentos tienen salarios muy elevados, etc.
3.12 Clases de salarios.
Si se aplicaran con rigor todos los principios y reglas de la valuación de puestos, a cada número de puntos debería corresponder un solo salario. Para darle flexibilidad y permitir la apreciación del influjo del factor “eficiencia”, se fijan líneas-limite. Si en ves de una sola amplitud vertical, la de los salario, se deja otra amplitud horizontal, la de puntos se da nacimiento al concepto de “clases de salarios”.
Las clases de salarios se fijan con base en las líneas promedio de salarios y las líneas-limite. Para determinar las clases de salarios se atienden a tres elementos:
1.- Amplitud de puntos que debe de tener cada clase.
2.- Amplitud de sueldos que debe de abarcar también cada clase.
3.- Superposición entre una clase y la siguiente.
CAPITULO 4 EL METODO DE COMPARACION DE FACTORES.
4.1 Su caracterización genérica.
Constituye un afinamiento de valuación por alineamiento, fue ideado por Eugenio J. Benge en el año de 1926. Consiste en ordenar los puestos de una empresa, en función de sus factores principales y de acuerdo a un valor monetario que asigne a cada uno de los factores, combinando ambos resultados.
4.2 Sus etapas principales.
a) Integración del comité u determinación de puestos-tipo.
b) Selección de factores.
c) Distribución del salario entre los factores.
d) Premediación de salario por factor.
e) Formación de series en función de cada factor.
f) Registro general de las series formadas por factor.
g) Comparación del orden de puestos con la escala de salarios.
h) Determinación de las series finales por factor.
i) Valuación de los demás puestos.
4.3 Apreciación del método.
a) Ventajas
• Estudia y analiza los puestos, descomponiendo sus elementos y factores.
• El uso de un número reducido de factores hace sencillo su manejo.
• No exige el encuadramiento de los puestos dentro de categorías prefijadas.
b) Desventajas
• La inclusión de la escala monetaria limita y encadena parcialmente la apreciación objetiva de los puestos.
• El uso de un número muy escaso de factores, limita la apreciación correcta de la realidad.
CAPITULO 5 ENCUESTA DE SALARIOS
5.1 Su necesidad.
La encuesta regional de salarios, tiene como fin, determinar la relación que existe entre la estructura de salarios de una empresa y las de otras que pueden tener influencia sobre ellas. Esta encuesta debe hacerse en forma tal, que se obtengan resultados precisos y no vagos o equívocos.
5.2 Datos que deben investigar.
a) Los salarios básicos.
b) Los promedios de salarios que resulten después de haber aplicado a las cuotas básicas los incentivos, primas o demás compensaciones económicas.
c) Las prestaciones adicionales
5.3 Requisitos de una encuesta técnica.
a) Que se realice, no sobre meros nombres de puestos, sino sobre los contenidos de los mismos.
b) Que se determine de alguna manera el porcentaje de tiempo que cada obligación de ese puesto implica dedicarle.
c) Que se investiguen los requisitos mínimos, o de especificación del puesto, que deben llenar las personas que lo ocupen.
d) Que no se consideren no solo los salarios que se dan en dinero, si no que, se tomen en cuenta las compensaciones económicas, cuando constituyen de echo salarios diferidos o complementos de salarios.
e) Que se comparen, no solamente salarios aislados, lo cual puede tener ciertamente utilidad, pero no permite el ajuste de la estructura de los salarios, fin principal de la encuesta.
5.4 Actos preparatorios de la investigación.
1.- Selección de investigadores.
2.- Región que se debe investigar.
3.- Tipos de empresas que deben investigarse.
4.- Personas a quienes hay que dirigirse.
5.- Número de empresas investigadas.
6.- Puestos que han de investigarse.
7.- Preparación de formas para recoger los datos.
8.- Formas necesarias.
5.5 Principales datos que deben investigarse.
1.- Nombre y dirección de la empresa investigada.
2.- promedio de salarios de los obreros y de sueldos de los empleados.
3.- ¿Se paga un solo salario apara cada puesto o se pagan salarios distintos a quienes lo ocupan?
4.- Bonificaciones que reciben los trabajadores en forma regular.
5.- ¿Existen algunos sistemas de incentivos?
6.- Jornada semanal.
7.- ¿Cuantos días de descansos con goce de sueldo se otorgan en la empresa?
8.- ¿De qué ropa se dotan a los trabajadores y cada cuándo?
9.- ¿Qué prestaciones contractuales existen en beneficio del obrero?
5.6 Análisis de los puestos investigados.
• Deben tabularse las informaciones sobre los contenidos de los puestos, los requisitos de los mismos y el porcentaje del tiempo que dedican a cada actividad.
• Debe fijarse el importe total del salario, aplicado a la remuneración básica que se paga a cada puesto.
• Se realizan ordinariamente tres distintas comparaciones:
La primera es la de los sueldos en efectivo que paga la empresa por ese puesto.
La segunda se realiza con el total que resulta de añadir a esos mismos sueldos en efectivo, las compensaciones de carácter económico, general y directo.
La tercera consiste en la comparación de los sueldos más las prestaciones económicas de carácter general y directo.
5.7 La valuación de los puestos por el método de “guías”: valuación y encuesta combinadas.
Últimamente ha aparecido un nuevo método de valuación de puestos, el cual, por basarse en los resultados de una encuesta de salarios y de combinarse con ella. Además de combinar la valuación y la encuesta utiliza y combina también elementos de los cuatro métodos tradicionales de valuación de puestos.
CAPITULO 6 SALARIOS INCENTIVOS.
6.1 Sus beneficios.
Para la empresa:
• Aumenta el volumen de la producción, los gastos generales y semifijos se distribuyen entre un mayor número de unidades producidas.
• La producción se acerca más a los niveles teóricos señalados a la maquinaria, lográndose un mejor rendimiento del capital invertido en ella.
• Al estimular al trabajador para que desarrolle su esfuerzo normal en el trabajo, se disminuye lo que se conoce como “el desempleo oculto”.
Para el trabajador:
• Los salarios incentivos permiten derramar sobre el trabajador, en forma equitativa y fácil de computar.
• Las remuneraciones de los trabajadores son mayores, con lo que su nivel de vida seria mejor.
• Existirá mayor rentabilidad de los trabajadores en las empresas y mejores relaciones con ellas.
6.2 Clases de incentivos por el campo de su aplicación.
Incentivos por calidad y ahorro: son los más generalmente usados por ser los mas indirectos y precisos, son posibles cuando se han establecido un estándar de la calidad que debe exigirse.
Combinación de calidad, cantidad y ahorro: la base es determinar la importancia respectiva de los tres factores, cual se considere más importante.
Incentivos de grupo: puede tratarse de incentivos por sección, por departamento o por la relación en todo el ámbito de la empresa El porcentaje de la eficiencia de los incentivos en grupo, se obtiene sumando el total de la producción realizada por todos los que forman ese grupo y dividiendo este total de horas estándar entre el numero de horas trabajadas.
CAPITULO 7 PARTICIPACION DE UTILIDADES.
7.1 Elementos esenciales de la participación de utilidades.
• Remuneración adicional al salario: La participación de los salarios en las utilidades de los trabajadores requiere, que siga existiendo subordinación del trabajador al patrón.
• Proporcional al resultado económico del negocio: Requiere resultados económicos de las empresas.
• Tiene relación con las ganancias, más no con las pérdidas: Si tuviera relación con las pérdidas, no seria una adición al salario.
• Relación con la utilidad final: Si la remuneración se basa sobre unidades producidas será una comisión, bono, prestación, más no participación de utilidades.
• Sobre bases prefijadas y estables:
Se distingue de lo meramente voluntario, como autenticas gratificaciones: las unilateralmente fijadas.
Pueden fijarse por contrato o convenio, por la ley, por ambos medios juntamente.
Contractual o voluntario y legal u obligatoria.
8.2 Beneficios que se distribuyen a la participación de utilidades.
Para el trabajador: constituye un complemento de su salario, favorece el ahorro del trabajador, da al obrero mayor sensación de seguridad vinculada con el progreso de su empresa, satisface más el salario puro.
Para el patrón: mejora la actividad del trabajador, constituye un incentivo o estimulo para el obrero, da mayor interés al trabajador en la prosperidad, da mayor iniciativa al obrero.
8.3 Limitaciones que se señalan a la participación de utilidades.
Para el trabajador: es una remuneración siempre demasiado lejana, el obrero siempre espera mas, el trabajador gasta anticipadamente lo que espera recibir, no siempre es fácilmente comprender porque hubo bajas utilidades.
Para el patrón: el trabajador solo tendrá interés en vender, producir y ahorra mucho; no se ve plenamente justo la participación en ganancias y no en perdidas; las autoridades fiscales se convierten en tribunal.
7.4 Ensayo de un balance de beneficios y limitaciones.
La participación de utilidades tiene su principal beneficio en el hecho de que satisface mejor las características humanas y personales del trabajador, quitando el contrato de trabajo algo de su dureza.
La participación de utilidades tiene la ventaja de hacer que al trabajador los problemas de la empresa como unidad global, ya que, el que haya, o no, utilidades, no depende de una sola persona.
7.5 Pasos fundamentales en cualquier sistema de participación de utilidades.
1.- Determinación del monto repartible.
2.- Determinación de las personas con derecho a participar de las utilidades.
3.- Procedimiento para la distribución del monto repartible entre esas personas.
4.- Control de los procedimientos para las personas afectadas.
Cuando se trata de una participación legal, tiene que añadirse la determinación del as empresas que están obligadas a repartir.
7.6 Análisis sumario de la participación legal de utilidades en México.
Tratándose de la participación contractual se trata de una relación individual de una empresa con sus trabajadores y opera sobre las bases de lo que hayan convenido y siempre que lo hayan hecho.
Nota: todos los datos son obtenidos de:
• Administración de personal
Sueldos y salarios
Segunda parte
Agustín Reyes Ponce
LIMUSA noriega editores
PORTAFOLIO DE MACROECONOMIA
Tabla de contenido
Contenido
¿Qué es la macroeconomía? 2
Producción, bienestar y empleo 2
Macroeconomía en la práctica 2
Inflación y cuenta corriente 2
La producción y el empleo 2
La relación entre producción y empleo 2
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral 2
La tasa de desempleo y sus bemoles 2
Macroeconomía en la práctica 2
¿Por qué y como crecen los países? 2
Surge el crecimiento económico moderno 2
Las fuentes del crecimiento 3
Los factores detrás del crecimiento económico 3
¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio? 3
El dinero 3
El mercado monetario y la tasa de inflación 3
Los sistemas cambiarios alternativos 3
El dilema de los países con tipo de cambio fijo 3
Déficit fiscales, inflación y crisis de la balaza de pagos 3
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible 3
Crisis de la balanza de pagos 4
México, 1994-1995 4
Argentina, 2001-2002 4
La crisis asiática 4
¿Cuánto cuesta estabilizar una economía? 4
Costos de la inflación 4
Inflación y desempleo 4
Inercia inflacionaria 4
El coeficiente de sacrificio 4
Credibilidad y autonomía del banco central 4
La importancia del consumo y del ahorro 5
La decisión entre consumo y ahorro 5
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio 5
El ahorro nacional 5
La inversión productiva 5
Naturaleza de la inversión 5
Otras formas de inversión 5
Patrones de inversión 5
La cuenta corriente y el endeudamiento externo 5
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente 5
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país? 6
Las determinantes de la cuenta corriente 6
La política fiscal y sus repercusiones 6
Los ingresos y los gastos del gobierno 6
La globalización 6
El proceso de globalización 6
El aumento del comercio internacional 6
El aumento de los flujos internacionales de capital 6
¿Qué es la macroeconomía? 2
Producción, bienestar y empleo 2
Macroeconomía en la práctica 2
Inflación y cuenta corriente 2
La producción y el empleo 2
La relación entre producción y empleo 2
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral 2
La tasa de desempleo y sus bemoles 2
Macroeconomía en la práctica 2
¿Por qué y como crecen los países? 2
Surge el crecimiento económico moderno 2
Las fuentes del crecimiento 3
Los factores detrás del crecimiento económico 3
¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio? 3
El dinero 3
El mercado monetario y la tasa de inflación 3
Los sistemas cambiarios alternativos 3
El dilema de los países con tipo de cambio fijo 3
Déficit fiscales, inflación y crisis de la balaza de pagos 3
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible 3
Crisis de la balanza de pagos 4
México, 1994-1995 4
Argentina, 2001-2002 4
La crisis asiática 4
¿Cuánto cuesta estabilizar una economía? 4
Costos de la inflación 4
Inflación y desempleo 4
Inercia inflacionaria 4
El coeficiente de sacrificio 4
Credibilidad y autonomía del banco central 4
La importancia del consumo y del ahorro 5
La decisión entre consumo y ahorro 5
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio 5
El ahorro nacional 5
La inversión productiva 5
Naturaleza de la inversión 5
Otras formas de inversión 5
Patrones de inversión 5
La cuenta corriente y el endeudamiento externo 5
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente 5
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país? 6
Las determinantes de la cuenta corriente 6
La política fiscal y sus repercusiones 6
Los ingresos y los gastos del gobierno 6
La globalización 6
El proceso de globalización 6
El aumento del comercio internacional 6
El aumento de los flujos internacionales de capital 6
Capitulo 1
¿Qué es la macroeconomía?
Es la disciplina que estudia el crecimiento y las fluctuaciones de la economía de un país.
Producción, bienestar y empleo
La medida más importante de una economía es el producto interno bruto (PIB). Un indicador estadístico que intenta medir el valor total de los bienes y los servicios que se producen dentro de los límites geográficos de un país en un periodo especifico.
Macroeconomía en la práctica
Es normal comparar los niveles de desarrollo de los países vía ingreso por habitante, para relacionar el bienestar económico con la calidad de vida de la población.
Inflación y cuenta corriente
Inflación: mide el cambio porcentual del nivel general de los precios de la economía.
Cuenta corriente: mide las exportaciones de bienes y servicios de un país al resto del mundo.
Capitulo 2
La producción y el empleo
Ambas variables están relacionadas: en las recesiones, la creación de empleo cae e incluso se torna negativa, mientras que en las expansiones la creación de empleo es positiva.
La relación entre producción y empleo
Es el nivel de producción que una empresa obtiene con niveles dados de capital, trabajo y tecnología disponibles.
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral
Define la cantidad de trabajo que las familias están dispuestas a ofrecer a las empresas. Se inicia con una decisión simple de oferta de trabajo, donde una persona debe elegir entre ofrecer trabajo o disfrutar del ocio.
La tasa de desempleo y sus bemoles
Es importante destacar que una parte del desempleo corresponde a la rotación normal y habitual existente en el mercado laboral, la cual recibe el nombre de tasa natural de desempleo.
Macroeconomía en la práctica
En muchos países la tasa de desempleo se calcula a partir de una encuesta familiar, a gran escala, que se realiza mes con mes: tales encuestas se conocen típicamente como encuestas a la fuerza laboral.
Capitulo 3
¿Por qué y como crecen los países?
El aumento sostenido del producto de un país o una región. Usualmente se mide como el incremento del PIB real en un periodo de varios años o décadas.
Surge el crecimiento económico moderno
En las primeras etapas del crecimiento acelerado, el sector industrial aumenta rápidamente, luego alcanza un punto máximo y después su participación en la economía tiende a disminuir.
Las fuentes del crecimiento
La función de producción señala la relación entre el producto, los insumos y la tecnología. A partir de dicha relación, se considera que el crecimiento del producto se relacionas con el grado de innovación tecnológica y con el crecimiento del capital y del trabajo en la economía.
Los factores detrás del crecimiento económico
En la actualidad se dispone de bastante evidencia para identificar los factores clave que explican mejor el crecimiento de distintos países. Entre los principales factores se cuentan:
*Las políticas económicas
*las instituciones políticas y económicas
*Características estructurales.
Capitulo 4
¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio?
El dinero agrega capacidad de compra a los recursos y su tasa de expansión se relaciona estrechamente con la inflación.
El dinero
El dinero es crucial para el desarrollo de las transacciones comerciales y financieras en cualquier economía moderna. Sin el todas las operaciones tendrían que hacerse por medio del trueque.
El mercado monetario y la tasa de inflación
El dinero, al igual que la mayoría de los bienes y servicios que se conocen, se transa en un mercado: en este caso, el mercado monetario donde la oferta y la demanda determinan la cantidad de dinero que las personas y empresas utilizan.
Los sistemas cambiarios alternativos
En una economía abierta- aquella que comercia con el resto del mundo-se debe considerar una variable adicional: el tipo de cambio, que mide el valor de mercado de la moneda nacional en relación con otra moneda extranjera.
El dilema de los países con tipo de cambio fijo
Un país con tipo de cambio fijo- ya sea por medio de una caja de convertibilidad o por medio del simple compromiso de la autoridad de mantener una paridad determinada- puede enfrentarse al dilema de flotar o dolarizar: cada opción implica tanto costos como beneficios.
Capitulo 5
Déficit fiscales, inflación y crisis de la balaza de pagos
En la practica, el déficit del sector Publio se puede cubrir de 3 maneras: por medio de endeudamiento (interno o externo) utilizando las reservas internacionales o emitiendo dinero.
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible
Si un país adopta u régimen de tipo de cambio fijo, el déficit fiscal financiado con emisión de dinero a final se traducirá en una perdida de reservas internacionales. Esto sucede por que a medida que las personas poseen mayor cantidad de dinero tratan de invertir en otras alternativas financieras.
Crisis de la balanza de pagos
Colapso de un sistema de tipo de cambio fijo.
México, 1994-1995
Un buen ejemplo donde hubo colapso de la balanza de pagos lo ofreció México en una inusual expansión del gasto privado, alimentada por un boom de crédito. En esa época México vivía también las últimas etapas de su ingreso a la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OECD).
Argentina, 2001-2002
Otro ejemplo de crisis de la balanza de pagos, ocurrió en Argentina cuando colapso el sistema de caja de convertibilidad vigente desde el principio de la década de 1990 ya que durante el primer semestre del 2001, el nivel de reservas del Banco Central se había mantenido estable. Los 3 años seguidos los altos índices de evasión tributaria hicieron que el déficit se volviera incontrolable.
La crisis asiática
La crisis asiática tuvo mucho menos de crisis de balanza de pagos que los anteriores ejemplos.
Capitulo 6
¿Cuánto cuesta estabilizar una economía?
Hay que tener claro que generalmente la causa primaria de la inflación es un déficit fiscal alto y fuera de control. Mientras no se solucione ese problema la inflación reaparecerá una y otra vez.
Costos de la inflación
La inflación es un impuesto a la posesión de dinero que no requiere aprobación legislativa. Por lo tanto uno de los costos es que la gente evita utilizar el dinero. También se reconoce que la inflación llega a producir importantes redistribuciones del ingreso y de la riqueza.
Inflación y desempleo
Si en todos los mercados hubiera flexibilidad de precios y las personas tuvieran acceso pleno a la información económica pertinente no cabria esperar ninguna relación entre inflación y desempleo.
Inercia inflacionaria
Existe una serie de factores que afecta el costo de estabilizar. Tales factores determinan el grado de inercia inflacionaria de una economía, los factores más importantes:
*Expectativas de inflación
*Indexación de salarios
*Contratos laborales a largo plazo
*Poder de negociación laboral
El coeficiente de sacrificio
Se define como el exceso de desempleo acumulado por encima del nivel de equilibrio ( o” tasa natural” de desempleo) dividido entre la reducción de la inflación, de principio a fin del programa de estabilización.
Credibilidad y autonomía del banco central
Si el banco central es capas de crear normas claras-como anunciar públicamente sus objetivos inflacionarios-asociándolas con sus propios instrumentos de política, aumentara la credibilidad del programa antiinflacionario.
Capitulo 7
La importancia del consumo y del ahorro
Los consumidores miden el estado de ánimo frente a condiciones económicas como el desempleo, la inflación y las expectativas sobre los acontecimientos futuros.
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La decisión entre consumo y ahorro
La decisión entre consumo y ahorro no depende solo del ingreso y la riqueza actuales, sino también de las expectativas futuras: por ella se afirma que se trata de una decisión de carácter “ínter temporal”
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio
En términos generales la restricción de liquidez se define como la incapacidad de algunos individuos de endeudarse considerando sus ingresos futuros, lo cual se debe a que quienes otorgan el crédito suponen que esos individuos enfrentaran dificultades para pagar los préstamos.
El ahorro nacional
El ahorro agregado depende de la distribución por edades de la población y del crecimiento del ingreso, pues ambos factores ayudan a determinar la riqueza de los ahorrantes jóvenes, en comparación con los desahorrantes mayores.
Capitulo 8
La inversión productiva
Las dediciones de inversión merecen estudiarse por varias razones importantes. Primero añadir el estudio de la inversión al análisis del consumo y segundo las fluctuaciones de la inversión de las empresas.
Naturaleza de la inversión
La inversión es aquella parte de la producción que se utiliza para mantener o aumentar el stock de capital en la economía.
Otras formas de inversión
La inversión fija de las empresas, la acumulación de existencias y las viviendas son las principales categorías de inversión, que comúnmente se miden ciertamente no son las únicas.
Patrones de inversión
El consumidor en general desea suavizar su consumo a través del tiempo es decir contar con un patrón de consumo estable.
Capitulo 9
La cuenta corriente y el endeudamiento externo
Si la economía opera con un déficit de cuenta corriente, los residentes aumentaran su deuda neta con el resto del mundo. Tarde o temprano, en consecuencia, el país deberá reducir su gasto interno para cubrir la deuda que acumulo.
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente
Los países miden las transacciones comerciales y financieras con el resto del mundo mediante la balanza de pagos, uno de cuyos principales componentes es el saldo en cuenta corriente.
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país?
El superávit comercial es la causa principal del superávit de la cuenta corriente, además de que los pagos netos a factores desde el exterior son positivos, lo cual refleja su posición de acreedor neto.
Las determinantes de la cuenta corriente
Los factores que influyen en la cuenta corriente son varios y se ligan a las variables que determinan el ahorro, la inversión y el déficit fiscal.
Capitulo 10
La política fiscal y sus repercusiones
El gasto, el ahorro y la inversión del gobierno producen efectos importantes sobre las variables macroeconómicas principales: entre ellas, el ahorro, la inversión nacional y por lo tanto sobre el saldo de la cuenta corriente.
Los ingresos y los gastos del gobierno
Uno de los principales instrumentos de las finazas públicas es el presupuesto gubernamental, que describe ingresos y egresos del sector público.
Capitulo 11
La globalización
El término resume un importante cambio cualitativo que opere la economía mundial y afecta muchos aspectos de la vida de la gente y de la política económica de las naciones.
El proceso de globalización
La globalización ocurre al menos desde que Europa y china se dedicaron al comercio de largas distancias en los tiempos del imperio romano y del imperio Han.
El aumento del comercio internacional
Una forma de mostrar el crecimiento de la integración comercial global es destacando que el volumen de comercio mundial creció mas rápido que el PIB mundial prácticamente todos los años desde 1960.
El aumento de los flujos internacionales de capital
El aumento de los flujos internacionales de capital igual mente notable es quizá la liberación de los flujos internacionales de capital. Así como ocurrió con el comercio de mercancías, el sistema de captación y colocación internacional de capitales colapso con la primera guerra mundial.
Información tomada del libro macroeconomía en la practica
Contenido
¿Qué es la macroeconomía? 2
Producción, bienestar y empleo 2
Macroeconomía en la práctica 2
Inflación y cuenta corriente 2
La producción y el empleo 2
La relación entre producción y empleo 2
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral 2
La tasa de desempleo y sus bemoles 2
Macroeconomía en la práctica 2
¿Por qué y como crecen los países? 2
Surge el crecimiento económico moderno 2
Las fuentes del crecimiento 3
Los factores detrás del crecimiento económico 3
¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio? 3
El dinero 3
El mercado monetario y la tasa de inflación 3
Los sistemas cambiarios alternativos 3
El dilema de los países con tipo de cambio fijo 3
Déficit fiscales, inflación y crisis de la balaza de pagos 3
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible 3
Crisis de la balanza de pagos 4
México, 1994-1995 4
Argentina, 2001-2002 4
La crisis asiática 4
¿Cuánto cuesta estabilizar una economía? 4
Costos de la inflación 4
Inflación y desempleo 4
Inercia inflacionaria 4
El coeficiente de sacrificio 4
Credibilidad y autonomía del banco central 4
La importancia del consumo y del ahorro 5
La decisión entre consumo y ahorro 5
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio 5
El ahorro nacional 5
La inversión productiva 5
Naturaleza de la inversión 5
Otras formas de inversión 5
Patrones de inversión 5
La cuenta corriente y el endeudamiento externo 5
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente 5
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país? 6
Las determinantes de la cuenta corriente 6
La política fiscal y sus repercusiones 6
Los ingresos y los gastos del gobierno 6
La globalización 6
El proceso de globalización 6
El aumento del comercio internacional 6
El aumento de los flujos internacionales de capital 6
¿Qué es la macroeconomía? 2
Producción, bienestar y empleo 2
Macroeconomía en la práctica 2
Inflación y cuenta corriente 2
La producción y el empleo 2
La relación entre producción y empleo 2
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral 2
La tasa de desempleo y sus bemoles 2
Macroeconomía en la práctica 2
¿Por qué y como crecen los países? 2
Surge el crecimiento económico moderno 2
Las fuentes del crecimiento 3
Los factores detrás del crecimiento económico 3
¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio? 3
El dinero 3
El mercado monetario y la tasa de inflación 3
Los sistemas cambiarios alternativos 3
El dilema de los países con tipo de cambio fijo 3
Déficit fiscales, inflación y crisis de la balaza de pagos 3
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible 3
Crisis de la balanza de pagos 4
México, 1994-1995 4
Argentina, 2001-2002 4
La crisis asiática 4
¿Cuánto cuesta estabilizar una economía? 4
Costos de la inflación 4
Inflación y desempleo 4
Inercia inflacionaria 4
El coeficiente de sacrificio 4
Credibilidad y autonomía del banco central 4
La importancia del consumo y del ahorro 5
La decisión entre consumo y ahorro 5
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio 5
El ahorro nacional 5
La inversión productiva 5
Naturaleza de la inversión 5
Otras formas de inversión 5
Patrones de inversión 5
La cuenta corriente y el endeudamiento externo 5
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente 5
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país? 6
Las determinantes de la cuenta corriente 6
La política fiscal y sus repercusiones 6
Los ingresos y los gastos del gobierno 6
La globalización 6
El proceso de globalización 6
El aumento del comercio internacional 6
El aumento de los flujos internacionales de capital 6
Capitulo 1
¿Qué es la macroeconomía?
Es la disciplina que estudia el crecimiento y las fluctuaciones de la economía de un país.
Producción, bienestar y empleo
La medida más importante de una economía es el producto interno bruto (PIB). Un indicador estadístico que intenta medir el valor total de los bienes y los servicios que se producen dentro de los límites geográficos de un país en un periodo especifico.
Macroeconomía en la práctica
Es normal comparar los niveles de desarrollo de los países vía ingreso por habitante, para relacionar el bienestar económico con la calidad de vida de la población.
Inflación y cuenta corriente
Inflación: mide el cambio porcentual del nivel general de los precios de la economía.
Cuenta corriente: mide las exportaciones de bienes y servicios de un país al resto del mundo.
Capitulo 2
La producción y el empleo
Ambas variables están relacionadas: en las recesiones, la creación de empleo cae e incluso se torna negativa, mientras que en las expansiones la creación de empleo es positiva.
La relación entre producción y empleo
Es el nivel de producción que una empresa obtiene con niveles dados de capital, trabajo y tecnología disponibles.
La oferta de trabajo y el equilibrio del mercado laboral
Define la cantidad de trabajo que las familias están dispuestas a ofrecer a las empresas. Se inicia con una decisión simple de oferta de trabajo, donde una persona debe elegir entre ofrecer trabajo o disfrutar del ocio.
La tasa de desempleo y sus bemoles
Es importante destacar que una parte del desempleo corresponde a la rotación normal y habitual existente en el mercado laboral, la cual recibe el nombre de tasa natural de desempleo.
Macroeconomía en la práctica
En muchos países la tasa de desempleo se calcula a partir de una encuesta familiar, a gran escala, que se realiza mes con mes: tales encuestas se conocen típicamente como encuestas a la fuerza laboral.
Capitulo 3
¿Por qué y como crecen los países?
El aumento sostenido del producto de un país o una región. Usualmente se mide como el incremento del PIB real en un periodo de varios años o décadas.
Surge el crecimiento económico moderno
En las primeras etapas del crecimiento acelerado, el sector industrial aumenta rápidamente, luego alcanza un punto máximo y después su participación en la economía tiende a disminuir.
Las fuentes del crecimiento
La función de producción señala la relación entre el producto, los insumos y la tecnología. A partir de dicha relación, se considera que el crecimiento del producto se relacionas con el grado de innovación tecnológica y con el crecimiento del capital y del trabajo en la economía.
Los factores detrás del crecimiento económico
En la actualidad se dispone de bastante evidencia para identificar los factores clave que explican mejor el crecimiento de distintos países. Entre los principales factores se cuentan:
*Las políticas económicas
*las instituciones políticas y económicas
*Características estructurales.
Capitulo 4
¿Qué relación hay entre el dinero, la inflación y el tipo de cambio?
El dinero agrega capacidad de compra a los recursos y su tasa de expansión se relaciona estrechamente con la inflación.
El dinero
El dinero es crucial para el desarrollo de las transacciones comerciales y financieras en cualquier economía moderna. Sin el todas las operaciones tendrían que hacerse por medio del trueque.
El mercado monetario y la tasa de inflación
El dinero, al igual que la mayoría de los bienes y servicios que se conocen, se transa en un mercado: en este caso, el mercado monetario donde la oferta y la demanda determinan la cantidad de dinero que las personas y empresas utilizan.
Los sistemas cambiarios alternativos
En una economía abierta- aquella que comercia con el resto del mundo-se debe considerar una variable adicional: el tipo de cambio, que mide el valor de mercado de la moneda nacional en relación con otra moneda extranjera.
El dilema de los países con tipo de cambio fijo
Un país con tipo de cambio fijo- ya sea por medio de una caja de convertibilidad o por medio del simple compromiso de la autoridad de mantener una paridad determinada- puede enfrentarse al dilema de flotar o dolarizar: cada opción implica tanto costos como beneficios.
Capitulo 5
Déficit fiscales, inflación y crisis de la balaza de pagos
En la practica, el déficit del sector Publio se puede cubrir de 3 maneras: por medio de endeudamiento (interno o externo) utilizando las reservas internacionales o emitiendo dinero.
El déficit fiscal bajo tipo de cambio fijo y flexible
Si un país adopta u régimen de tipo de cambio fijo, el déficit fiscal financiado con emisión de dinero a final se traducirá en una perdida de reservas internacionales. Esto sucede por que a medida que las personas poseen mayor cantidad de dinero tratan de invertir en otras alternativas financieras.
Crisis de la balanza de pagos
Colapso de un sistema de tipo de cambio fijo.
México, 1994-1995
Un buen ejemplo donde hubo colapso de la balanza de pagos lo ofreció México en una inusual expansión del gasto privado, alimentada por un boom de crédito. En esa época México vivía también las últimas etapas de su ingreso a la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OECD).
Argentina, 2001-2002
Otro ejemplo de crisis de la balanza de pagos, ocurrió en Argentina cuando colapso el sistema de caja de convertibilidad vigente desde el principio de la década de 1990 ya que durante el primer semestre del 2001, el nivel de reservas del Banco Central se había mantenido estable. Los 3 años seguidos los altos índices de evasión tributaria hicieron que el déficit se volviera incontrolable.
La crisis asiática
La crisis asiática tuvo mucho menos de crisis de balanza de pagos que los anteriores ejemplos.
Capitulo 6
¿Cuánto cuesta estabilizar una economía?
Hay que tener claro que generalmente la causa primaria de la inflación es un déficit fiscal alto y fuera de control. Mientras no se solucione ese problema la inflación reaparecerá una y otra vez.
Costos de la inflación
La inflación es un impuesto a la posesión de dinero que no requiere aprobación legislativa. Por lo tanto uno de los costos es que la gente evita utilizar el dinero. También se reconoce que la inflación llega a producir importantes redistribuciones del ingreso y de la riqueza.
Inflación y desempleo
Si en todos los mercados hubiera flexibilidad de precios y las personas tuvieran acceso pleno a la información económica pertinente no cabria esperar ninguna relación entre inflación y desempleo.
Inercia inflacionaria
Existe una serie de factores que afecta el costo de estabilizar. Tales factores determinan el grado de inercia inflacionaria de una economía, los factores más importantes:
*Expectativas de inflación
*Indexación de salarios
*Contratos laborales a largo plazo
*Poder de negociación laboral
El coeficiente de sacrificio
Se define como el exceso de desempleo acumulado por encima del nivel de equilibrio ( o” tasa natural” de desempleo) dividido entre la reducción de la inflación, de principio a fin del programa de estabilización.
Credibilidad y autonomía del banco central
Si el banco central es capas de crear normas claras-como anunciar públicamente sus objetivos inflacionarios-asociándolas con sus propios instrumentos de política, aumentara la credibilidad del programa antiinflacionario.
Capitulo 7
La importancia del consumo y del ahorro
Los consumidores miden el estado de ánimo frente a condiciones económicas como el desempleo, la inflación y las expectativas sobre los acontecimientos futuros.
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La decisión entre consumo y ahorro
La decisión entre consumo y ahorro no depende solo del ingreso y la riqueza actuales, sino también de las expectativas futuras: por ella se afirma que se trata de una decisión de carácter “ínter temporal”
Las restricciones de liquidez y el ahorro precautorio
En términos generales la restricción de liquidez se define como la incapacidad de algunos individuos de endeudarse considerando sus ingresos futuros, lo cual se debe a que quienes otorgan el crédito suponen que esos individuos enfrentaran dificultades para pagar los préstamos.
El ahorro nacional
El ahorro agregado depende de la distribución por edades de la población y del crecimiento del ingreso, pues ambos factores ayudan a determinar la riqueza de los ahorrantes jóvenes, en comparación con los desahorrantes mayores.
Capitulo 8
La inversión productiva
Las dediciones de inversión merecen estudiarse por varias razones importantes. Primero añadir el estudio de la inversión al análisis del consumo y segundo las fluctuaciones de la inversión de las empresas.
Naturaleza de la inversión
La inversión es aquella parte de la producción que se utiliza para mantener o aumentar el stock de capital en la economía.
Otras formas de inversión
La inversión fija de las empresas, la acumulación de existencias y las viviendas son las principales categorías de inversión, que comúnmente se miden ciertamente no son las únicas.
Patrones de inversión
El consumidor en general desea suavizar su consumo a través del tiempo es decir contar con un patrón de consumo estable.
Capitulo 9
La cuenta corriente y el endeudamiento externo
Si la economía opera con un déficit de cuenta corriente, los residentes aumentaran su deuda neta con el resto del mundo. Tarde o temprano, en consecuencia, el país deberá reducir su gasto interno para cubrir la deuda que acumulo.
Las diferentes interpretaciones del saldo de cuenta corriente
Los países miden las transacciones comerciales y financieras con el resto del mundo mediante la balanza de pagos, uno de cuyos principales componentes es el saldo en cuenta corriente.
¿Qué esconde el saldo en cuenta corriente de un país?
El superávit comercial es la causa principal del superávit de la cuenta corriente, además de que los pagos netos a factores desde el exterior son positivos, lo cual refleja su posición de acreedor neto.
Las determinantes de la cuenta corriente
Los factores que influyen en la cuenta corriente son varios y se ligan a las variables que determinan el ahorro, la inversión y el déficit fiscal.
Capitulo 10
La política fiscal y sus repercusiones
El gasto, el ahorro y la inversión del gobierno producen efectos importantes sobre las variables macroeconómicas principales: entre ellas, el ahorro, la inversión nacional y por lo tanto sobre el saldo de la cuenta corriente.
Los ingresos y los gastos del gobierno
Uno de los principales instrumentos de las finazas públicas es el presupuesto gubernamental, que describe ingresos y egresos del sector público.
Capitulo 11
La globalización
El término resume un importante cambio cualitativo que opere la economía mundial y afecta muchos aspectos de la vida de la gente y de la política económica de las naciones.
El proceso de globalización
La globalización ocurre al menos desde que Europa y china se dedicaron al comercio de largas distancias en los tiempos del imperio romano y del imperio Han.
El aumento del comercio internacional
Una forma de mostrar el crecimiento de la integración comercial global es destacando que el volumen de comercio mundial creció mas rápido que el PIB mundial prácticamente todos los años desde 1960.
El aumento de los flujos internacionales de capital
El aumento de los flujos internacionales de capital igual mente notable es quizá la liberación de los flujos internacionales de capital. Así como ocurrió con el comercio de mercancías, el sistema de captación y colocación internacional de capitales colapso con la primera guerra mundial.
Información tomada del libro macroeconomía en la practica
PORTAFOLIO DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
CAPÍTULO 1. COSTEO VARIABLE O DIRECTO 3
1.1 Antecedentes 3
1.2 El costeo variable o directo 3
1.3 Los costos variables 3
1.4 Los costos fijos 4
1.5 Cotos variables versus costos fijos 4
1.6 La mecánica contable 4
1.7 El costeo variable en el Estado de Resultados 4
1.8 El costeo variable y los principios de contabilidad 4
1.9 Métodos de segmentación de costos semivariables 4
CAPÍTULO 2. EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD 4
2.1 El modelo costo-volumen-utilidad 4
2.2 Planeación de utilidades 4
2.3 Cálculo del punto de equilibrio para empresas que manejan más de un artículo 4
2.4 Cálculo de la utilidad deseada después de impuestos 4
CAPÍTULO 3. EL PAPEL DE LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LA TOMA DE DECISIONES 4
3.1 El concepto de contabilidad administrativa 4
3.2 Control y planeación 5
3.3 Contabilidad financiera, contabilidad de costos y contabilidad administrativa 5
3.4 La planeación 5
3.5 Contraloría 5
CAPÍTULO 4. EL USO DE LOS COSTOS RELEVANTES EN LA TOMA DE DECISIONES A CORTO PLAZO 5
4.1 Las variables del modelo costo-volumen-utilidad 5
4.2 Variación en los costos variables 5
4.3 Variación en los precios de venta 5
4.4 Variación en los costos fijos 5
4.5 Variación en el volumen de las operaciones 5
4.6 El modelo costo-volumen-utilidad en la toma de decisiones 5
4.7 Otras herramientas 5
4.8 Costos relevantes 5
4.9 Análisis marginal 6
4.10 Costo de oportunidad 6
CAPÍTULO 5. FIJACIÓN DE PRECIOS 6
5.1 Análisis de sensibilidad 6
5.2 Análisis marginal 6
5.3 Costos relevantes 6
5.4 Apalancamiento operativo 6
5.5 Apalancamiento financiero 6
5.6 Apalancamiento total 6
5.7 Métodos de fijación de precios 6
CAPÍTULO 6. PRESUPUESTOS 6
6.1 Estados Financieros pro-forma 6
6.2 Presupuestos 6
6.3 Clasificación del presupuesto 6
6.4 Elaboración del presupuesto 7
6.5 Presupuestos base cero 7
6.6 Pronósticos 7
CAPÍTULO 7. FLUJO DE EFECTIVO 7
7.1 Estado de flujo de efectivo 7
CAPÍTULO 8. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO 7
8.1 Control 7
8.2 Tipos de control 7
8.3 Descentralización 7
8.4 Evaluación del desempeño 7
8.5 Áreas o centros de responsabilidad 7
8.6 Valor económico agregado 7
8.7 Tasa de rendimiento sobre la inversión 7
8.8 Precios de transferencias 7
CAPÍTULO 9. EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 8
9.1 Métodos de evaluación de proyectos de inversión 8
9.2 Puntos a considerar para el análisis y evaluación de proyectos de inversión 8
9.3 Periodo de recuperación de la inversión o pay-back 8
9.4 Tasa de rendimiento contable o no ajustado (ROL) 8
9.5 Valor presente neto 8
9.6 Índice de rentabilidad 8
9.7 Tasa interna de retorno 8
9.8 Ingeniería financiera 8
CAPÍTULO 1. COSTEO VARIABLE O DIRECTO
1.1 Antecedentes
La contabilidad de costos, entre otros objetivos, busca determinar el costo total de producción de un periodo y el costo unitario de cada uno de los artículos fabricados.
1.2 El costeo variable o directo
Conocido como marginal o diferencial, es un método de análisis sustentado en principios económicos, que toma como base el análisis o estudio de los gastos en fijos y en variables, para aplicar a los costos unitarios sólo los gastos variables. El costo de producción esta integrado pro los siguientes elementos: materia prima directa, mano de obra directa y los gastos indirectos variables.
1.3 Los costos variables
Pueden definirse como aquéllos que son causados por el acto de producir en relación con el de no producir. En estos cotos los gastos indirectos variables son; material, ciertos sueldos, combustibles y lubricantes, energía eléctrica (utilizada por la maquinaría), depreciación (con base en unidades producidas). Aquí se ubican aquellos costos que se incrementan o disminuyen en relación directa con la producción.
1.4 Los costos fijos
Son aquellos comprometidos, programados o planeados que se incurren para proveer y mantener la capacidad de producción, estos costos son aplicados con base en el propio tiempo. Se utilizan diversos métodos para segmentar los costos semivariables; estimación directa, punto alto, punto bajo y estadístico (correlación).
1.5 Cotos variables versus costos fijos
Se entiende que el costeo absorbente es para fines de contabilidad financiera, es decir, de informes externos y que el costeo variable es para fines de contabilidad administrativa, para ayudar a la alta gerencia en la toma de decisiones.
1.6 La mecánica contable
El costeo de absorción (tradicional) es un método para costear productos, en el cual los gastos indirectos de producción fijos están incluidos en los costos inventariables. El costeo variable es un método de costeo de productos en el cual los gastos indirectos de producción fijos se excluyen de los costos inventariables. El costeo variable se considera a los gastos de producción fijos como un costo del periodo en lugar de ser un costo del producto.
1.7 El costeo variable en el Estado de Resultados
Las ventas menos costo variable de producción, menos gastos de venta y gastos de administración variables, igual a contribución marginal o utilidad marginal o margen de contribución, menos gastos de fabricación fijos, menos gastos de venta y gastos de administración fijos, igual a utilidad neta antes de ISR y PTU.
1.8 El costeo variable y los principios de contabilidad
En el sistema de costeo directo, es conveniente hacer las siguientes aclaraciones; en el estado de resultados mostrará los gastos fijos de producción del periodo, el costo de ventas debe incluir el de producción más el costo variable de distribución y venta, se denominará utilidad marginal en vez de utilidad bruta.
1.9 Métodos de segmentación de costos semivariables
Existen cuatro categorías;
Estimación directa: cuando no existen buenos registros históricos o en situaciones nuevas, análisis de la administración de datos históricos.
Punto alto-punto bajo: consiste en estimar la parte fija y la variable en dos diferentes niveles de actividad, calculada con base en una interpolación.
A través de diagramas de dispersión: en seleccionar a dos puntos que son representativos son la base en la gráfica respectiva o en la situación histórica de diferentes periodos.
Estadísticos (correlación).
CAPÍTULO 2. EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
2.1 El modelo costo-volumen-utilidad
Está elaborado para servir como apoyo en la actividad de planear, es decir, diseñar las acciones eligiendo entre diversos caminos a seguir. En este modelo se tienen tres elementos; precio de costo, volúmenes de producción y venta, y precio de venta. El punto de equilibrio es el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos, en el no hay utilidad ni perdida; su principal ventaja consiste en que permite a los administradores la planeación de utilidades. Se calcula mediante tres formas diferentes (por ecuación, por contribución y gráficamente).
2.2 Planeación de utilidades
Cuando se quiere utilizar la fórmula del punto de equilibrio como base para planear utilidades se usa de la siguiente manera; unidades por vender = costos fijos totales + utilidad deseada / margen de contribución unitario.
2.3 Cálculo del punto de equilibrio para empresas que manejan más de un artículo
Es necesario conocer el margen de contribución ponderado, unidades por vender = costos fijos totales / margen de contribución unitario ponderado. La mezcla de productos es la línea completa de todos los productos que una compañía ofrece a la venta.
2.4 Cálculo de la utilidad deseada después de impuestos
Unidades = costos fijos + utilidad deseada de impuesto / (1-t) / margen de contribución unitario.
CAPÍTULO 3. EL PAPEL DE LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LA TOMA DE DECISIONES
3.1 El concepto de contabilidad administrativa
Un instrumento de planeación y no sólo de control, más orientado hacia el interior que hacia el exterior de la empresa. Utilizar la contabilidad administrativa y sus herramientas para facilitar una buena planeación, la toma de decisiones y un excelente control administrativo.
3.2 Control y planeación
Control: la acción que pone en práctica la decisión de planeación, la evaluación del desempeño que brinda retroalimentación de los resultados.
Planeación: es el establecimiento de metas, las predicciones de resultados probables bajo diversas formas de alcanzar las metas y la decisión de cómo lograr los resultados deseados.
3.3 Contabilidad financiera, contabilidad de costos y contabilidad administrativa
Financiera: requiere un modelo o formato, poco flexible, pasado, histórica, regulada por los principios de contabilidad, necearía por la ley, un grado de precisión menor, razonable, la empresa vista globalmente, control, mensual anual, externos.
Costos: a veces requiere modelo o formato, flexible, pasado, histórica, ciertos aspectos están regulados por lo principios de la contabilidad, necesaria por la ley, tiende al más alto grado de precisión, muy confiable, en el área de producción, control y planeación, estadística, mensual, anual, internos externos.
Administrativa: no requeriré un modelo, muy flexible, fututo, anticipada, no regulada, necesidades y preferencias del usurario, sistema de información opcional, precisión opcional.
3.4 La planeación
Es el establecimiento de metas, las predicciones de resultados probables bajo diversas formas de alcanzar las metas y la decisión de cómo lograr los resultados deseados. Los dos tipos de planeación (táctico y operacional, estratégico). El táctico; con base en la participación a corto plazo de todos los niveles de administración afina los objetivos de la empresa para desarrollar programas, políticas y expectativas de desempeño. Estratégica; desarrollado por la alta administración, es a largo plazo y se concentra en los objetivos de la empresa y sus estrategias globales.
3.5 Contraloría
El contralor es la persona que ayuda al gerente genera en las tareas de la planeación y control, y que proporciona la información necesaria para poder dirigir acertadamente la empresa.
CAPÍTULO 4. EL USO DE LOS COSTOS RELEVANTES EN LA TOMA DE DECISIONES A CORTO PLAZO
4.1 Las variables del modelo costo-volumen-utilidad
Variación en los costos variables, variación en el precio de venta, variación en los costos fijos y la variación en el volumen.
4.2 Variación en los costos variables
Una estrategia para incrementar utilidades, y por lo tanto, hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables. El costo variable tiene un impacto directo e inmediato en el margen de contribución.
4.3 Variación en los precios de venta
Hay casos en los cuales ciertas condiciones (plazo, rebaja, descuentos, etc.) nos permiten modificar el precio de venta y diseñar, con base en él, nuestras estrategias.
4.4 Variación en los costos fijos
Cuando realiza un incremento el punto de equilibrio se mueve hacia la derecha de la grafica.
4.5 Variación en el volumen de las operaciones
Este análisis es muy simple de realizar: cualquier incremento en el volumen arriba del punto de equilibrio actual, representa un aumento en las utilidades y cualquier disminución de volumen trae aparejada una disminución en las utilidades.
4.6 El modelo costo-volumen-utilidad en la toma de decisiones
El ejecutivo debe ser buen observador para detectar el momento en que el modelo encaja de manera adecuada como la herramienta más viable para la solución de problemas.
4.7 Otras herramientas
Se debe estar atento y recordar las otras herramientas de planeaciòn como el costo estándar e incluso el costo estimado para utilizarlo conforme a las circunstancias de cada caso.
4.8 Costos relevantes
El desarrollo de un criterio adecuado por parte de los ejecutivos de todas áreas de la empresa para distinguir cuáles son los costos relevantes y cuáles no lo son, merece una atención especial.
4.9 Análisis marginal
Una revisión a fondo basada en el margen “real” de ganancia que tiene la empresa, el cual se tiene al restar costos variables a las ventas.
4.10 Costo de oportunidad
Aquello que ha dejado de ganarse al tomar una decisión, la opción perdida o rechazada que nos es imposible elegir al mismo tiempo que otra más productiva.
CAPÍTULO 5. FIJACIÓN DE PRECIOS
5.1 Análisis de sensibilidad
Simulación, se utiliza para evaluar cursos alternativos de acción, se basa en hechos o suposiciones a fin de representar la toma real de decisiones en condiciones de incertidumbre. Este tiene mucha relación con el análisis marginal.
5.2 Análisis marginal
La presentación y el manejo de datos se debe estructurar de tal modo, que se puedan analizar con el sistema incremental o marginal, es decir, sólo preocuparse por los costos o ingresos que se verán alterados por la decisión que se piensa tomar.
5.3 Costos relevantes
Esto tiene relación, también con los llamados costos relevantes, es decir, que para tomar una decisión es importante considerar sólo aquellos elementos que influyan realmente en la utilidad o en el objetivo final de nuestra decisión.
5.4 Apalancamiento operativo
Se entiende el incremento en las utilidades por el empleo optimo de los costos fijos provocados por una determinada capacidad instalada; si la diferencia entre ingresos y costos variables, llamada margen de contribución, excede los costos fijos, se afirma que la empresa que está en esta situación tiene un apalancamiento positivo de operación.
5.5 Apalancamiento financiero
Empieza en donde termina el apalancamiento operativo, amplificando aún más los efectos sobre las utilidades provenientes de los cambios en el nivel de ventas.
5.6 Apalancamiento total
No es otra cosa que el producto de multiplicar el apalancamiento operativo por el apalancamiento financiero y aportar una visión global de la empresa.
5.7 Métodos de fijación de precios
Costo total, costeo directo, rendimiento deseado, cláusulas escalatorias, valor económico agregado. El método de costo total calcula el precio de ventas en base al costo total, es decir en base a la suma de costos variables mas costos fijos. El costeo directo calcula el precio de venta con base sólo en el costeo directo y considera un excedente para cubrir los costos fijos o parte de ellos. Rendimiento deseado calcula el precio de venta con base en el rendimiento que desea la empresa sobre la inversión total.
CAPÍTULO 6. PRESUPUESTOS
6.1 Estados Financieros pro-forma
Tiene en términos contables, cuatro acepciones: formato; es un estado financiero que debe ser elaborado de acuerdo a un formato, esqueleto o machote previamente establecido. Presupuesto; un estado referido a un periodo futuro de operaciones y que muestran la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera planeados de la misma. Proyección; incluye eventos especiales que modifican la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera originalmente planeados. Efecto retroactivo; es un estado histórico que muestra el efecto retroactivo de un evento sucedido en una fecha posterior y que altera sustancialmente la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera de la entidad.
6.2 Presupuestos
Es la herramienta que traduce a un lenguaje cuantitativo las acciones que formula la alta administración y cuyo fin es colocar a la organización en determinada situación financiera deseada durante cierto periodo.
6.3 Clasificación del presupuesto
Según flexibilidad; Flexible o variable (relacionados con costos estimados). Rígidos, estáticos, fijos o asignados (relacionados con costos estándar). Según el periodo de tiempo que cubran, a coto plazo y a largo plazo. Según el campo de aplicabilidad en la empresa: de operación o económicos, financieros. Según el sector en el cual se utilicen, sector publico o privado.
6.4 Elaboración del presupuesto
Presupuestos de operación o financieros. El presupuesto de operación es le primero que se realiza antes que el financiero. Prepuesto de operación: de ventas, costo de ventas, producción, compras, inventarios, mano de obra, gastos indirectos, gastos de venta, gastos de administración y estado de resultados presupuestados (hasta utilidad de operación).
6.5 Presupuestos base cero
Es una herramienta de planeaciòn que utiliza el análisis costo-beneficio de proyectos y las funciones para mejorar la asignación de recursos en una organización. Las áreas más favorecidas con su uso son las de finanzas, contraloría, relaciones industriales, mercadotecnia, mantenimiento y control de calidad.
6.6 Pronósticos
Análisis de factor de mercado, encuesta de las intensiones del comprador, pruebas de mercado, ventas en el pasado y análisis de tendencias, opinión de las fuerzas de ventas, criterio ejecutivo y método Delphi.
CAPÍTULO 7. FLUJO DE EFECTIVO
7.1 Estado de flujo de efectivo
Método indirecto: este enfoque se refiere a la forma en que se determina el efectivo que fue obtenido de las operaciones normales del negocio, este enfoque es el que utilizan las empresas para preparar estado de cambio en la situación financiera, con base en el flujo de efectivo.
Método directo: tiene el objeto de mostrar de una manera directa cuáles fueron las transacciones que originaron incrementos en el renglón de efectivo y cuáles originaron una disminución en la misma.
CAPÍTULO 8. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
8.1 Control
La evaluación del desempeño que brinda retroalimentación de los resultados.
8.2 Tipos de control
Control formativo o guía: se realiza al mismo tiempo que la operación y pretende detectar y corregir las desviaciones que se presentan durante dicha operación.
Control selectivo o del auditor: se efectúa tomando muestras de los elementos de la operación (cálculos estadísticos) a fin de que pueda ser confiable.
Control posteriori o sumativo: se realiza después de efectuada la operación y que sirve para comparar contra los estándares o estimaciones realizadas desde antes.
Control interno: busca salvaguardar recursos, cumplir con las políticas de la empresa y juzga la eficiencia de las operaciones.
Control contable: el establecido en función de los principios de contabilidad, de las reglas de valuación y de la presentación de los elementos financieros de la empresa. Control administrativo.
8.3 Descentralización
Es muy importante que no implique la pérdida del control o supervisión, que se crea que hay control por que se llenan formularios e incluso porque se toman ciertas medidas, pero sin que la operación mejore sustancialmente.
8.4 Evaluación del desempeño
Las áreas o centros de responsabilidad, los centros de costo (que en realidad forman parte del anterior), la tasa de rendimiento sobre la inversión, el valor económico agregado y los precios de transferencia.
8.5 Áreas o centros de responsabilidad
Es un sistema de información sobre la actuación de las diferentes unidades, que relaciona los insumos con los resultados obtenidos.
8.6 Valor económico agregado
La meta de la administración financiera es maximizar el valor de la empresa, tal como esta se mide por el precio de sus acciones. Utilidad de operación después de impuesto menos cargo por el costo de los recursos utilizados, si la diferencia es positiva es que existe incremento en el patrimonio de los dueños, es decir, valor económico agregado.
8.7 Tasa de rendimiento sobre la inversión
Utilidad d operación entre activos promedio de operación, igual margen sobre ventas (x) rotación sobre la inversión, utilidad de operación entre ventas, ventas entre activos promedios de operación.
8.8 Precios de transferencias
Se llama así a los precios a los que tendría que ser “vendido” un bien o un servicio entre diferentes áreas de responsabilidad.
CAPÍTULO 9. EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN
9.1 Métodos de evaluación de proyectos de inversión
Pueden ser divididos en dos grandes áreas: aquellos que no consideran el valor del dinero a través del tiempo y que básicamente son: periodo de recuperación, periodo de recuperación de la inversión o pay-back. Tasa de rendimiento contable o no ajustada (ROI) tasa de rendimiento promedio.
9.2 Puntos a considerar para el análisis y evaluación de proyectos de inversión
Determinar el monto de capital que debe ser invertido, determinar el monto de potras inversiones que deben efectuarse y que están relacionadas con el proyecto (mantenimiento, capital de trabajo, etc).
9.3 Periodo de recuperación de la inversión o pay-back
Comprara la inversión con los ahorros anuales que esta genera, la prueba del periodo de recuperación no es especialmente valida excepto para empresas con una política de invertir solamente en activos con un periodo de recuperación retroactivamente corto.
9.4 Tasa de rendimiento contable o no ajustado (ROL)
Compara la inversión contra la utilidad que genera, su objetivo es calcular el rendimiento del proyecto de inversión, obteniendo una tasa de rendimiento, la utilidad promedio se obtiene dividiendo la utilidad proyectada entre el nuecero de periodos.
9.5 Valor presente neto
Es el exceso del valor presente de los ingresos de caja generados por el proyecto sobre la inversión inicial. Si el VPN es positivo, acepte el proyecto y si es negativo, rechácelo.
9.6 Índice de rentabilidad
Es la razón del VP total de los futuros ingresos de caja a la inversión inicial, esto es VP/I. este índice se utiliza como medio para jerarquizar proyectos en orden descendente.
9.7 Tasa interna de retorno
Se define como la tasa de interés que iguala a I con el VP de los futuros ingresos de caja.
9.8 Ingeniería financiera
Deacuerdo con la fórmula de valor presente, es posible aumentar el valor de las inversiones de las dos maneras siguientes: mejora de los flujos de efectivo neto de la empresa, disminuyendo la tasa de descuento.
Todos los apuntes son obtenidos del libro de “Contabilidad Administrativa” Francisco Javier Calleja Bernal, Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, Primera Edición 2003
1.1 Antecedentes 3
1.2 El costeo variable o directo 3
1.3 Los costos variables 3
1.4 Los costos fijos 4
1.5 Cotos variables versus costos fijos 4
1.6 La mecánica contable 4
1.7 El costeo variable en el Estado de Resultados 4
1.8 El costeo variable y los principios de contabilidad 4
1.9 Métodos de segmentación de costos semivariables 4
CAPÍTULO 2. EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD 4
2.1 El modelo costo-volumen-utilidad 4
2.2 Planeación de utilidades 4
2.3 Cálculo del punto de equilibrio para empresas que manejan más de un artículo 4
2.4 Cálculo de la utilidad deseada después de impuestos 4
CAPÍTULO 3. EL PAPEL DE LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LA TOMA DE DECISIONES 4
3.1 El concepto de contabilidad administrativa 4
3.2 Control y planeación 5
3.3 Contabilidad financiera, contabilidad de costos y contabilidad administrativa 5
3.4 La planeación 5
3.5 Contraloría 5
CAPÍTULO 4. EL USO DE LOS COSTOS RELEVANTES EN LA TOMA DE DECISIONES A CORTO PLAZO 5
4.1 Las variables del modelo costo-volumen-utilidad 5
4.2 Variación en los costos variables 5
4.3 Variación en los precios de venta 5
4.4 Variación en los costos fijos 5
4.5 Variación en el volumen de las operaciones 5
4.6 El modelo costo-volumen-utilidad en la toma de decisiones 5
4.7 Otras herramientas 5
4.8 Costos relevantes 5
4.9 Análisis marginal 6
4.10 Costo de oportunidad 6
CAPÍTULO 5. FIJACIÓN DE PRECIOS 6
5.1 Análisis de sensibilidad 6
5.2 Análisis marginal 6
5.3 Costos relevantes 6
5.4 Apalancamiento operativo 6
5.5 Apalancamiento financiero 6
5.6 Apalancamiento total 6
5.7 Métodos de fijación de precios 6
CAPÍTULO 6. PRESUPUESTOS 6
6.1 Estados Financieros pro-forma 6
6.2 Presupuestos 6
6.3 Clasificación del presupuesto 6
6.4 Elaboración del presupuesto 7
6.5 Presupuestos base cero 7
6.6 Pronósticos 7
CAPÍTULO 7. FLUJO DE EFECTIVO 7
7.1 Estado de flujo de efectivo 7
CAPÍTULO 8. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO 7
8.1 Control 7
8.2 Tipos de control 7
8.3 Descentralización 7
8.4 Evaluación del desempeño 7
8.5 Áreas o centros de responsabilidad 7
8.6 Valor económico agregado 7
8.7 Tasa de rendimiento sobre la inversión 7
8.8 Precios de transferencias 7
CAPÍTULO 9. EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 8
9.1 Métodos de evaluación de proyectos de inversión 8
9.2 Puntos a considerar para el análisis y evaluación de proyectos de inversión 8
9.3 Periodo de recuperación de la inversión o pay-back 8
9.4 Tasa de rendimiento contable o no ajustado (ROL) 8
9.5 Valor presente neto 8
9.6 Índice de rentabilidad 8
9.7 Tasa interna de retorno 8
9.8 Ingeniería financiera 8
CAPÍTULO 1. COSTEO VARIABLE O DIRECTO
1.1 Antecedentes
La contabilidad de costos, entre otros objetivos, busca determinar el costo total de producción de un periodo y el costo unitario de cada uno de los artículos fabricados.
1.2 El costeo variable o directo
Conocido como marginal o diferencial, es un método de análisis sustentado en principios económicos, que toma como base el análisis o estudio de los gastos en fijos y en variables, para aplicar a los costos unitarios sólo los gastos variables. El costo de producción esta integrado pro los siguientes elementos: materia prima directa, mano de obra directa y los gastos indirectos variables.
1.3 Los costos variables
Pueden definirse como aquéllos que son causados por el acto de producir en relación con el de no producir. En estos cotos los gastos indirectos variables son; material, ciertos sueldos, combustibles y lubricantes, energía eléctrica (utilizada por la maquinaría), depreciación (con base en unidades producidas). Aquí se ubican aquellos costos que se incrementan o disminuyen en relación directa con la producción.
1.4 Los costos fijos
Son aquellos comprometidos, programados o planeados que se incurren para proveer y mantener la capacidad de producción, estos costos son aplicados con base en el propio tiempo. Se utilizan diversos métodos para segmentar los costos semivariables; estimación directa, punto alto, punto bajo y estadístico (correlación).
1.5 Cotos variables versus costos fijos
Se entiende que el costeo absorbente es para fines de contabilidad financiera, es decir, de informes externos y que el costeo variable es para fines de contabilidad administrativa, para ayudar a la alta gerencia en la toma de decisiones.
1.6 La mecánica contable
El costeo de absorción (tradicional) es un método para costear productos, en el cual los gastos indirectos de producción fijos están incluidos en los costos inventariables. El costeo variable es un método de costeo de productos en el cual los gastos indirectos de producción fijos se excluyen de los costos inventariables. El costeo variable se considera a los gastos de producción fijos como un costo del periodo en lugar de ser un costo del producto.
1.7 El costeo variable en el Estado de Resultados
Las ventas menos costo variable de producción, menos gastos de venta y gastos de administración variables, igual a contribución marginal o utilidad marginal o margen de contribución, menos gastos de fabricación fijos, menos gastos de venta y gastos de administración fijos, igual a utilidad neta antes de ISR y PTU.
1.8 El costeo variable y los principios de contabilidad
En el sistema de costeo directo, es conveniente hacer las siguientes aclaraciones; en el estado de resultados mostrará los gastos fijos de producción del periodo, el costo de ventas debe incluir el de producción más el costo variable de distribución y venta, se denominará utilidad marginal en vez de utilidad bruta.
1.9 Métodos de segmentación de costos semivariables
Existen cuatro categorías;
Estimación directa: cuando no existen buenos registros históricos o en situaciones nuevas, análisis de la administración de datos históricos.
Punto alto-punto bajo: consiste en estimar la parte fija y la variable en dos diferentes niveles de actividad, calculada con base en una interpolación.
A través de diagramas de dispersión: en seleccionar a dos puntos que son representativos son la base en la gráfica respectiva o en la situación histórica de diferentes periodos.
Estadísticos (correlación).
CAPÍTULO 2. EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
2.1 El modelo costo-volumen-utilidad
Está elaborado para servir como apoyo en la actividad de planear, es decir, diseñar las acciones eligiendo entre diversos caminos a seguir. En este modelo se tienen tres elementos; precio de costo, volúmenes de producción y venta, y precio de venta. El punto de equilibrio es el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos, en el no hay utilidad ni perdida; su principal ventaja consiste en que permite a los administradores la planeación de utilidades. Se calcula mediante tres formas diferentes (por ecuación, por contribución y gráficamente).
2.2 Planeación de utilidades
Cuando se quiere utilizar la fórmula del punto de equilibrio como base para planear utilidades se usa de la siguiente manera; unidades por vender = costos fijos totales + utilidad deseada / margen de contribución unitario.
2.3 Cálculo del punto de equilibrio para empresas que manejan más de un artículo
Es necesario conocer el margen de contribución ponderado, unidades por vender = costos fijos totales / margen de contribución unitario ponderado. La mezcla de productos es la línea completa de todos los productos que una compañía ofrece a la venta.
2.4 Cálculo de la utilidad deseada después de impuestos
Unidades = costos fijos + utilidad deseada de impuesto / (1-t) / margen de contribución unitario.
CAPÍTULO 3. EL PAPEL DE LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LA TOMA DE DECISIONES
3.1 El concepto de contabilidad administrativa
Un instrumento de planeación y no sólo de control, más orientado hacia el interior que hacia el exterior de la empresa. Utilizar la contabilidad administrativa y sus herramientas para facilitar una buena planeación, la toma de decisiones y un excelente control administrativo.
3.2 Control y planeación
Control: la acción que pone en práctica la decisión de planeación, la evaluación del desempeño que brinda retroalimentación de los resultados.
Planeación: es el establecimiento de metas, las predicciones de resultados probables bajo diversas formas de alcanzar las metas y la decisión de cómo lograr los resultados deseados.
3.3 Contabilidad financiera, contabilidad de costos y contabilidad administrativa
Financiera: requiere un modelo o formato, poco flexible, pasado, histórica, regulada por los principios de contabilidad, necearía por la ley, un grado de precisión menor, razonable, la empresa vista globalmente, control, mensual anual, externos.
Costos: a veces requiere modelo o formato, flexible, pasado, histórica, ciertos aspectos están regulados por lo principios de la contabilidad, necesaria por la ley, tiende al más alto grado de precisión, muy confiable, en el área de producción, control y planeación, estadística, mensual, anual, internos externos.
Administrativa: no requeriré un modelo, muy flexible, fututo, anticipada, no regulada, necesidades y preferencias del usurario, sistema de información opcional, precisión opcional.
3.4 La planeación
Es el establecimiento de metas, las predicciones de resultados probables bajo diversas formas de alcanzar las metas y la decisión de cómo lograr los resultados deseados. Los dos tipos de planeación (táctico y operacional, estratégico). El táctico; con base en la participación a corto plazo de todos los niveles de administración afina los objetivos de la empresa para desarrollar programas, políticas y expectativas de desempeño. Estratégica; desarrollado por la alta administración, es a largo plazo y se concentra en los objetivos de la empresa y sus estrategias globales.
3.5 Contraloría
El contralor es la persona que ayuda al gerente genera en las tareas de la planeación y control, y que proporciona la información necesaria para poder dirigir acertadamente la empresa.
CAPÍTULO 4. EL USO DE LOS COSTOS RELEVANTES EN LA TOMA DE DECISIONES A CORTO PLAZO
4.1 Las variables del modelo costo-volumen-utilidad
Variación en los costos variables, variación en el precio de venta, variación en los costos fijos y la variación en el volumen.
4.2 Variación en los costos variables
Una estrategia para incrementar utilidades, y por lo tanto, hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables. El costo variable tiene un impacto directo e inmediato en el margen de contribución.
4.3 Variación en los precios de venta
Hay casos en los cuales ciertas condiciones (plazo, rebaja, descuentos, etc.) nos permiten modificar el precio de venta y diseñar, con base en él, nuestras estrategias.
4.4 Variación en los costos fijos
Cuando realiza un incremento el punto de equilibrio se mueve hacia la derecha de la grafica.
4.5 Variación en el volumen de las operaciones
Este análisis es muy simple de realizar: cualquier incremento en el volumen arriba del punto de equilibrio actual, representa un aumento en las utilidades y cualquier disminución de volumen trae aparejada una disminución en las utilidades.
4.6 El modelo costo-volumen-utilidad en la toma de decisiones
El ejecutivo debe ser buen observador para detectar el momento en que el modelo encaja de manera adecuada como la herramienta más viable para la solución de problemas.
4.7 Otras herramientas
Se debe estar atento y recordar las otras herramientas de planeaciòn como el costo estándar e incluso el costo estimado para utilizarlo conforme a las circunstancias de cada caso.
4.8 Costos relevantes
El desarrollo de un criterio adecuado por parte de los ejecutivos de todas áreas de la empresa para distinguir cuáles son los costos relevantes y cuáles no lo son, merece una atención especial.
4.9 Análisis marginal
Una revisión a fondo basada en el margen “real” de ganancia que tiene la empresa, el cual se tiene al restar costos variables a las ventas.
4.10 Costo de oportunidad
Aquello que ha dejado de ganarse al tomar una decisión, la opción perdida o rechazada que nos es imposible elegir al mismo tiempo que otra más productiva.
CAPÍTULO 5. FIJACIÓN DE PRECIOS
5.1 Análisis de sensibilidad
Simulación, se utiliza para evaluar cursos alternativos de acción, se basa en hechos o suposiciones a fin de representar la toma real de decisiones en condiciones de incertidumbre. Este tiene mucha relación con el análisis marginal.
5.2 Análisis marginal
La presentación y el manejo de datos se debe estructurar de tal modo, que se puedan analizar con el sistema incremental o marginal, es decir, sólo preocuparse por los costos o ingresos que se verán alterados por la decisión que se piensa tomar.
5.3 Costos relevantes
Esto tiene relación, también con los llamados costos relevantes, es decir, que para tomar una decisión es importante considerar sólo aquellos elementos que influyan realmente en la utilidad o en el objetivo final de nuestra decisión.
5.4 Apalancamiento operativo
Se entiende el incremento en las utilidades por el empleo optimo de los costos fijos provocados por una determinada capacidad instalada; si la diferencia entre ingresos y costos variables, llamada margen de contribución, excede los costos fijos, se afirma que la empresa que está en esta situación tiene un apalancamiento positivo de operación.
5.5 Apalancamiento financiero
Empieza en donde termina el apalancamiento operativo, amplificando aún más los efectos sobre las utilidades provenientes de los cambios en el nivel de ventas.
5.6 Apalancamiento total
No es otra cosa que el producto de multiplicar el apalancamiento operativo por el apalancamiento financiero y aportar una visión global de la empresa.
5.7 Métodos de fijación de precios
Costo total, costeo directo, rendimiento deseado, cláusulas escalatorias, valor económico agregado. El método de costo total calcula el precio de ventas en base al costo total, es decir en base a la suma de costos variables mas costos fijos. El costeo directo calcula el precio de venta con base sólo en el costeo directo y considera un excedente para cubrir los costos fijos o parte de ellos. Rendimiento deseado calcula el precio de venta con base en el rendimiento que desea la empresa sobre la inversión total.
CAPÍTULO 6. PRESUPUESTOS
6.1 Estados Financieros pro-forma
Tiene en términos contables, cuatro acepciones: formato; es un estado financiero que debe ser elaborado de acuerdo a un formato, esqueleto o machote previamente establecido. Presupuesto; un estado referido a un periodo futuro de operaciones y que muestran la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera planeados de la misma. Proyección; incluye eventos especiales que modifican la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera originalmente planeados. Efecto retroactivo; es un estado histórico que muestra el efecto retroactivo de un evento sucedido en una fecha posterior y que altera sustancialmente la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera de la entidad.
6.2 Presupuestos
Es la herramienta que traduce a un lenguaje cuantitativo las acciones que formula la alta administración y cuyo fin es colocar a la organización en determinada situación financiera deseada durante cierto periodo.
6.3 Clasificación del presupuesto
Según flexibilidad; Flexible o variable (relacionados con costos estimados). Rígidos, estáticos, fijos o asignados (relacionados con costos estándar). Según el periodo de tiempo que cubran, a coto plazo y a largo plazo. Según el campo de aplicabilidad en la empresa: de operación o económicos, financieros. Según el sector en el cual se utilicen, sector publico o privado.
6.4 Elaboración del presupuesto
Presupuestos de operación o financieros. El presupuesto de operación es le primero que se realiza antes que el financiero. Prepuesto de operación: de ventas, costo de ventas, producción, compras, inventarios, mano de obra, gastos indirectos, gastos de venta, gastos de administración y estado de resultados presupuestados (hasta utilidad de operación).
6.5 Presupuestos base cero
Es una herramienta de planeaciòn que utiliza el análisis costo-beneficio de proyectos y las funciones para mejorar la asignación de recursos en una organización. Las áreas más favorecidas con su uso son las de finanzas, contraloría, relaciones industriales, mercadotecnia, mantenimiento y control de calidad.
6.6 Pronósticos
Análisis de factor de mercado, encuesta de las intensiones del comprador, pruebas de mercado, ventas en el pasado y análisis de tendencias, opinión de las fuerzas de ventas, criterio ejecutivo y método Delphi.
CAPÍTULO 7. FLUJO DE EFECTIVO
7.1 Estado de flujo de efectivo
Método indirecto: este enfoque se refiere a la forma en que se determina el efectivo que fue obtenido de las operaciones normales del negocio, este enfoque es el que utilizan las empresas para preparar estado de cambio en la situación financiera, con base en el flujo de efectivo.
Método directo: tiene el objeto de mostrar de una manera directa cuáles fueron las transacciones que originaron incrementos en el renglón de efectivo y cuáles originaron una disminución en la misma.
CAPÍTULO 8. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
8.1 Control
La evaluación del desempeño que brinda retroalimentación de los resultados.
8.2 Tipos de control
Control formativo o guía: se realiza al mismo tiempo que la operación y pretende detectar y corregir las desviaciones que se presentan durante dicha operación.
Control selectivo o del auditor: se efectúa tomando muestras de los elementos de la operación (cálculos estadísticos) a fin de que pueda ser confiable.
Control posteriori o sumativo: se realiza después de efectuada la operación y que sirve para comparar contra los estándares o estimaciones realizadas desde antes.
Control interno: busca salvaguardar recursos, cumplir con las políticas de la empresa y juzga la eficiencia de las operaciones.
Control contable: el establecido en función de los principios de contabilidad, de las reglas de valuación y de la presentación de los elementos financieros de la empresa. Control administrativo.
8.3 Descentralización
Es muy importante que no implique la pérdida del control o supervisión, que se crea que hay control por que se llenan formularios e incluso porque se toman ciertas medidas, pero sin que la operación mejore sustancialmente.
8.4 Evaluación del desempeño
Las áreas o centros de responsabilidad, los centros de costo (que en realidad forman parte del anterior), la tasa de rendimiento sobre la inversión, el valor económico agregado y los precios de transferencia.
8.5 Áreas o centros de responsabilidad
Es un sistema de información sobre la actuación de las diferentes unidades, que relaciona los insumos con los resultados obtenidos.
8.6 Valor económico agregado
La meta de la administración financiera es maximizar el valor de la empresa, tal como esta se mide por el precio de sus acciones. Utilidad de operación después de impuesto menos cargo por el costo de los recursos utilizados, si la diferencia es positiva es que existe incremento en el patrimonio de los dueños, es decir, valor económico agregado.
8.7 Tasa de rendimiento sobre la inversión
Utilidad d operación entre activos promedio de operación, igual margen sobre ventas (x) rotación sobre la inversión, utilidad de operación entre ventas, ventas entre activos promedios de operación.
8.8 Precios de transferencias
Se llama así a los precios a los que tendría que ser “vendido” un bien o un servicio entre diferentes áreas de responsabilidad.
CAPÍTULO 9. EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN
9.1 Métodos de evaluación de proyectos de inversión
Pueden ser divididos en dos grandes áreas: aquellos que no consideran el valor del dinero a través del tiempo y que básicamente son: periodo de recuperación, periodo de recuperación de la inversión o pay-back. Tasa de rendimiento contable o no ajustada (ROI) tasa de rendimiento promedio.
9.2 Puntos a considerar para el análisis y evaluación de proyectos de inversión
Determinar el monto de capital que debe ser invertido, determinar el monto de potras inversiones que deben efectuarse y que están relacionadas con el proyecto (mantenimiento, capital de trabajo, etc).
9.3 Periodo de recuperación de la inversión o pay-back
Comprara la inversión con los ahorros anuales que esta genera, la prueba del periodo de recuperación no es especialmente valida excepto para empresas con una política de invertir solamente en activos con un periodo de recuperación retroactivamente corto.
9.4 Tasa de rendimiento contable o no ajustado (ROL)
Compara la inversión contra la utilidad que genera, su objetivo es calcular el rendimiento del proyecto de inversión, obteniendo una tasa de rendimiento, la utilidad promedio se obtiene dividiendo la utilidad proyectada entre el nuecero de periodos.
9.5 Valor presente neto
Es el exceso del valor presente de los ingresos de caja generados por el proyecto sobre la inversión inicial. Si el VPN es positivo, acepte el proyecto y si es negativo, rechácelo.
9.6 Índice de rentabilidad
Es la razón del VP total de los futuros ingresos de caja a la inversión inicial, esto es VP/I. este índice se utiliza como medio para jerarquizar proyectos en orden descendente.
9.7 Tasa interna de retorno
Se define como la tasa de interés que iguala a I con el VP de los futuros ingresos de caja.
9.8 Ingeniería financiera
Deacuerdo con la fórmula de valor presente, es posible aumentar el valor de las inversiones de las dos maneras siguientes: mejora de los flujos de efectivo neto de la empresa, disminuyendo la tasa de descuento.
Todos los apuntes son obtenidos del libro de “Contabilidad Administrativa” Francisco Javier Calleja Bernal, Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, Primera Edición 2003
PORTAFOLIO DE CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES MERCANTILES
PARTE I SOCIEDADES MERCANTILES Y CIVIL 1
1.1 OBJETO 4
1.1.2 PATRIMONIO 4
1.2 REGULACION DE LAS SOCIEDADES 4
1.3 LAS FORMAS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES 4
1.4 SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO 4
1.5 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 5
1.6 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 5
1.7 SOCIEDAD ANONIMA 5
1.8 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES 5
1.9 SOCIEDAD CIVIL 5
PARTE II CAPITAL SOCIAL, ACCIONES, PARTES SOCIALES Y CERTIFICADOS DE APORTACION 5
2.1 GENERAL 5
2.2 SOCIEDADES DE CAPITALES 6
PARTE III ASAMBLEA DE SOCIOS Y ACCIONISTAS 6
3.1 LAS ASMBLEAS PUEDEN SER 6
PARTE IV CONSTITUCION Y APERTURA DE SOCIEDADES 6
4.1 GENERAL 6
4.2 PERCEPCIONES A CUENTA DE UTILIDA DE LOS SOCIOS INDUSTRIALES 6
4.5 SOCIEDAD ANONIMA 7
4.6 BONOS DE FUNDADOR 7
4.7 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES 7
4.8 SOCIEDAD COOPERATIVA 7
4.9 SOCIEDAD CIVIL 7
PARTE V MODIFICACION AL CAPITAL, APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS 8
5.1 MODIFICACIONES AL CAPITAL 8
5.2 ABSORCION DE PÉRDIDAS 8
5.3 APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS 8
5.3.1 UTILIDAD NETA 8
5.3.2 APLICACIÓN DE UTILIDADES 9
5.4 FONDOS SOCIALES 9
PARTE VI DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES 9
6.1 LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD PRODUCE LOS EFECTOS SIGUIENTES: 10
6.2 EN LAS SOCIEDADES CIVILES LAS CAUSAS DE LA DISOLUCION SON: 10
6.3 LIQUIDACION 10
6.3.1 ATRIBUCIONES DE LO LIQUIDADORES 10
6.3.2 ACTUACION DE LOS LIQUIDADORES 10
6.4 REGLAS PARTICULARES DE VALUACION 11
6.5 ASPECTOS CONTABLES 11
PARTE VII CONCURSOS MERCANTILES DE LAS SOCIEDADES 12
7.1 CONCEPTO GENERAL 12
7.2 DISPOSICIONES PRELIMINARES 12
7.3 DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION DE CONCURSO MERCANTIL 12
7.4 DE LA VISTA DE VERIFICACION 12
7.5 DE LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA DE CONCURSO MERCANTIL 12
7.6 DE LA DECLARACION DE QUIEBRA 12
7.7 DE LA TERMINACION DEL CONCURSO MERCANTIL 13
7.8 ASPECTOS CONTABLES 13
CAPITULO VIII TRANSFORMACION DE SOCIEDADES 13
8.1 ASPECTOS LEGALES 13
8.2 IMPLICACION DE LA TRANSFORMACION 14
8.3 REGISTRO, DECLARACIONES Y LIBROS 14
PARTE IX ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA 14
9.1 OBJETO 15
9.2 SU FORMA 15
PARTE X ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS 15
10.1 CONCEPTO 15
10.2 OBJETO 16
PARTE XI ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS 16
11.1 GENERALIDADES 16
11.2 REQUISITOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN 16
11.3 REGLAS DE CONSOLIDACION DEL ESTADO FINANCIERO 17
11.4 METODO DDE EVALUACION DE LA PARTICIPACION 18
PARTE XII FUSION DE SOCIEDADES 19
12.1 CONCEPTO 19
12.2 RAZONES PARA QUE LAS EMPRESAS DECIDAN FUNSIONARSE 19
12.3 FORMAS DE FUSION 19
12.4 REQUISITOS LEGALES 19
12.5 CONSUMACION DE LA FUSION 20
PARTE XIII ESCISION DE SOCIEDADES 20
13.1 RAZONES PARA QUE UNA EMPRESA DECIDA ESCINDIRSE 20
13.2 FORMAS DE ESCISION 20
13.3 ESCISION FUSION 21
PARTE I SOCIEDADES MERCANTILES Y CIVIL
De las sociedades en general
Las sociedades son entes económicos independientes que persiguen fines económicos particulares. Son sujetos de derechos y obligaciones y por lo tanto tienen una personalidad jurídica diferente a la de sus socios.
1.1 OBJETO
El código civil señala un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituye una especulación comercial.
Las sociedades que tengan un objeto ilícito o ejerciten habitualmente actos ilícitos serán nulas y se procederá a su liquidación a petición de cualquier persona.
1.1.2PATRIMONIO
Se integra con las aportaciones de los socios que pueden ser dinero o bienes por los resultados obtenidos en su operación los que están integrados en diferentes derechos, bienes y obligaciones que constituyen la estructura financiera de la entidad.
1.2 REGULACION DE LAS SOCIEDADES
La ley general de las sociedades mercantiles regulan las sociedades de carácter mercantil, las sociedades civiles están reguladas por el código civil a través de su titulo decimo primero.
1.3 LAS FORMAS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
La ley en el art. Primero reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles:
I Sociedad en nombre colectivo
II Sociedad en comandita simple
III Sociedad de responsabilidad limitada
IV Sociedad anónima
V Sociedad en comandita por acciones
VI Sociedad cooperativa
1.4 SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
Es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios responden de modo subsidiario ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales.
1.5 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
Es la que existe bajo una razón social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus aportaciones.
1.6 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Es la que se constituye entre socios que solamente están obligados al pago de sus aportaciones sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulos negociables a la orden o al portador pues solo serán cedibles en los casos y con los requisitos que establece la ley.
1.7 SOCIEDAD ANONIMA
Es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. En una sociedad de acciones de responsabilidad limitada por lo que los socios no son solidarios de las obligaciones sociales.
Lo anónimo significa que no ejerce el comercio con el nombre propio de los socios
Razón social: la denominación se formara libremente pero será distinta de la de cualquiera otra sociedad y al emplearse ira siempre seguida de las palabras sociedad anónima o de sus abreviaturas S.A.
1.8 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Es la que se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones.
1.9 SOCIEDAD CIVIL
Por el contrato de la sociedad os socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituya una especulación comercial. Las obligaciones estarán garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren a los demás socios salvo convenio contrario solo estarán obligados con su aportación.
PARTE II CAPITAL SOCIAL, ACCIONES, PARTES SOCIALES Y CERTIFICADOS DE APORTACION
2.1 GENERAL
El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios ala sociedad considerando en la escritura constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar representado y dividido en acciones o partes sociales. Las partes sociales representan en las sociedades de personas la aportación de cada socio que se constituye en razón de la confianza reciproca ante las mismas personas tomando en cuenta entre los socios su profesión habilidad comercial o industrial su reputación etc.
2.2 SOCIEDADES DE CAPITALES
Los socios responden únicamente con la aportación social su responsabilidad es limitada sin que tenga ninguna responsabilidad adicional ante terceros usando su aportación haya quedado íntegramente exhibida.
En las sociedades el capital social puede estar integrado como sigue:
1. Capital autorizado y no emitido
2. Capital emitido no suscrito
3. Capital suscrito
4. Capital suscrito y no exhibido
5. Capital exhibido
PARTE III ASAMBLEA DE SOCIOS Y ACCIONISTAS
Es el órgano supremo de la sociedad y deberá celebrarse por lo menos una vez al año. Las asambleas serna convocados por lo gerentes si no lo hicieran por el consejo de vigilancia y a la falta u omisión de este por los socios que representan mas de la tercera parte del capital.
3.1 LAS ASMBLEAS PUEDEN SER
Constitutiva: donde se pruebe el contrato social
Ordinaria: la que debe celebrarse por lo menos una vez al año para tomar decisiones de la año en curso de las operaciones y que traten sobre los incisos I a III anteriores.
Extraordinarias: en las que toman decisiones sobre reformas a la escritura constitutiva y se tratan asuntos enumerados en los incisos IV a VII anteriores.
En estas asambleas se requieren por lo menos una representación de no menos de las tres cuartas partes del capital y las resoluciones se toman por el voto de las acciones que representan la mitad del capital social.
PARTE IV CONSTITUCION Y APERTURA DE SOCIEDADES
4.1 GENERAL
La constitución de las sociedades señala la ley de las sociedades mercantiles en su art, quinto las sociedades constituirán ante el notario de la mismas forma se hará constar sus modificaciones. El notario no autorizara la escritura cuando los estatus o sus modificaciones contravengan lo dispuesto por la ley.
4.2 PERCEPCIONES A CUENTA DE UTILIDA DE LOS SOCIOS INDUSTRIALES
Las entregas que perciban los socios industriales deben ser tratadas como un salario por ser un ingreso derivado de su trabajo personal. Se registra a través de nominas o bien se hacen entregas en formas directas. Estas cantidades esta sujetas al pago del impuesto sobre la renta al igual que las remuneraciones a los socios capitalistas tratado anteriormente.
La reserva legal debe calcularse sobre la utilidad neta conciliada para estar de conformidad a la ley a una base consistente por la participación de utilidades de los socios industriales.
4.5 SOCIEDAD ANONIMA
Existe bajo una denominación seguida de las iníciales S.A. Los socios no son solidarios de las obligaciones sociales y están obligados únicamente al pago de sus acciones y que debe tener un capital mínimo tienen un mínimo de socios y su capital un puede ser menor de cincuenta mil pesos íntegramente suscrito y exhibido cundo menos el veinte por ciento en numerario o totalmente cuando se pague en todo o en parte con bienes distintos a numerario.
Puede constituirse por suscripción pública debiendo quedar suscritas las acciones en el término de un año. La participación concedida a los socios fundadores no podrá exceder del diez porciento ni podrá abarcar un periodo de más de diez años. El capital estará representado por títulos nominativos.
4.6 BONOS DE FUNDADOR
No forman parte ni computan en el capital social
Los bonos de fundador no representan capital si no un derecho para el propietario por lo tanto se debe registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años.
4.7 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Esta bajo una razón social y se formara con el nombre de uno o mas socios comanditados seguido de las palabras CIA, O bien bajo una de nominación social agregándose las palabras sociedad en comandita por acciones o su abreviatura S. en C. por A.
Esta re une los elementos de la sociedad en comandita simple y de la sociedad anónima
4.8 SOCIEDAD COOPERATIVA
La sociedad tiene carácter fundamentalmente social y su función el la supresión de lucro del intermediario en provecho de los socios quienes reciban de ellas bienes o servicios por eso el termino de utilidad cambia a rendimiento, los socios cuando menos deben sr cinco y el capital será siempre variable, el capital se integra con las aportaciones de los socios y con los rendimientos que se des tienen a incrementarlo.
Al constituir la sociedad o al ingreso de un socio será obligatorio la exhibición del diez porciento cuando menos del valor de los certificados de aportación.
4.9 SOCIEDAD CIVIL
Existe bajo una denominación agregándose las palabras sociedad civil o las siglas S.C.
Las obligaciones sociales están garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren. Existen dos clases de socios los socios capitalistas que aportan capital y los industriales que aportan su trabajo.
El capital esta representado por partes sociales nominativas, suscritas y exhibidas por los socios no se requiere un monto determinado de capital.
PARTE V MODIFICACION AL CAPITAL, APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS
El capital contable puede reembolsarse o distribuirse lo que implica una disminución neta de los activos de la entidad se considera un reembolso del capital contable cuando se afecta el capital contribuido y una distribución cuando este proviene del capital ganado.
El capital contable esta integrado por los siguientes conceptos:
1) Capital contribuido
2) Capital social
3) Otras aportaciones de los socios o accionistas
4) Aportaciones para futuros aumentos de capital
5) Prima en venta de acciones
6) Aportaciones no reembolsables hechas por terceras donaciones
5.1 MODIFICACIONES AL CAPITAL
Los aumentos del capital social pueden provenir de:
a) Nuevas aportaciones de los socios accionistas
b) Capitalización de utilidades y ortos conceptos que incluyen la actualización el patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda
La reducción del capital social pueden provenir de:
a) Retiro de los socios o accionistas
b) Reembolso de parte del capital
c) Extinción de la sociedad
d) Absorción de pérdidas
5.2 ABSORCION DE PÉRDIDAS
Cuando estas no representan las dos terceras partes del capital social cuando al reducirse el capital no sea inferior al mínimo exigido por la ley. En el caso de poder absorber las pérdidas el tratamiento contable seria semejante al señalado anteriormente en el reembolso de parte del capital.
5.3 APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS
5.3.1 UTILIDAD NETA
El concepto de la utilidad neta lo define el boletín a-11 de la comisión de principios de contabilidad del instituto mexicano de contadores públicos como sigue:
Utilidad es la modificación observada en el capital contable de la entidad después de su mantenimiento durante un periodo contable determinado por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias excepto las distribuciones y los movimientos relativos al capital contribuido.
La escritura constitutiva deberá señalar la manera de haber la distribución de las utilidades o pérdidas entre los miembros de la sociedad.
5.3.2 APLICACIÓN DE UTILIDADES
Generalmente el consejo de administración formula el proyecto de aplicación de utilidades el que revisa el consejo de vigilancia para ponerlo a consideración y aprobación de la asamblea de socios accionistas o cooperativas.
5.4 FONDOS SOCIALES
Son separaciones de numerario o efectivo que forman parte del activo circulante de la empresa.
Los fondos de las sociedades cooperativas son de reserva, previsión social y de educación cooperativa.
Los fondos constituyen como sigue:
• Fondo de reserva
• Sociedades de productores
• Sociedades de consumidores
• Fondo de previsión social
• Sociedades de productores y consumidores
• Fondo de educación
PARTE VI DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES
DISOLUCION TOTAL: De la sociedad no es si no un fenómeno previo a su extinción o sea la liquidación, existe la disolución parcial y sus causas aunque no todas son aplicables a cualquier tipo de sociedad existe disolución respecto de un socio; el derecho de retiro por parte del socio, violación de sus obligaciones, actos fraudulentos o dolosos contra la compañía.
Los socios se disuelven:
1. Por expiración del termino fijo en el contrato social
2. Por imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la sociedad o por que dar este consumado
3. Por acuerdo de los socios tomando de conformidad con el contrato social y con la ley
4. Porque el numero de accionistas llegue a ser inferior al mínimo que esta ley establece o por que las partes de interés se reúnan en una sola persona.
5. Por la perdida de las dos terceras partes del capital social
Cuando la sociedad se disuelve por la expiración del plazo de duración se realiza únicamente por el solo transcurso del termino de su duración en los demás casos deberá inscribirse en registro publico de comercio (art.232).
6.1 LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD PRODUCE LOS EFECTOS SIGUIENTES:
a) Las sociedades conservan su responsabilidad jurídica para los efectos de su liquidación (art.244)
b) Las sociedades disueltas se pondrán en liquidación (art.234 para concluir las operaciones pendientes y obtener dinero suficiente para liquida sus pasivos y repartir el patrimonio entre los socios y los accionistas.
c) Los administradores cesan sus funciones haciéndose cargo de la representación social los liquidadores
6.2 EN LAS SOCIEDADES CIVILES LAS CAUSAS DE LA DISOLUCION SON:
I. POR CONSENTIMIENTO UNANIME DE LOS SOCIOS
II. POR HABESE CUMPIDO EL TERMINO PREFIJADO EN EL CONTRATO DE SOCIEDAD
III. POR LA REALIZACION COMPLETA DEL FIN SOCIAL
IV. POR LA MUERTE O INCAPACIDAD DE UNODE LOS SOCIOS QUE TENGAN RESPONSABILIDD ILIMITADA POR LOS COMPROMSOS SOCIALES
V. POR LA MUETR DEL SOCIO INDUSTRIAL SIEMPRE QUE SU INDUSTRIA HAYA DADO NACIMIENTO A LA SOCIEDAD
VI. POR LA RENUNCIA DE UNON DE LOS SOCIOS CUANDO SE TRATE DE SOIEDADES DE DURACION
VII. POR RESOLUCION JUDICIAL
6.3 LIQUIDACION
En los estados financieros se agrega en la razón social las palabras (art.234)
6.3.1 ATRIBUCIONES DE LO LIQUIDADORES
La falta de disposición dl contrato social el nombramiento de los liquidadores se hará por acuerdo de los socios tomando en la proporción y la forma que la ley señala según la naturaleza de la sociedad.
6.3.2 ACTUACION DE LOS LIQUIDADORES
Mantendrán en deposito durante de diez años después de la fecha en que se concluya la liquidación libros y papeles (art.246)
Salvo el acuerdo de los socios o las disposiciones del contrato social los liquidadores tendrán las siguientes facultades.
I. Concluir las operaciones sociales que hubieran quedado pendientes al tiempo de la disolución
II. Cobrar lo que se deba a la sociedad y paga lo que ya deba
III. Vender los bienes de la sociedad
IV. Liquidar a cada socio su haber social
V. Practicar el balance final de la liquidación
VI. Obtener del (RPC) la cancelación de la inscripción del contrato social, una vez concluida la liquidación (art.242)
6.4 REGLAS PARTICULARES DE VALUACION
Los principios que se afectan en los estados de liquidación son los relativos a la base de cuantificación de las operaciones y son:
NEGOCIO EN MARCHA: La entidad se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario por lo que las cifras
VALOR HISTORICO ORIGINAL: Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según cantidades de efectivo
Los lapsos contables futuros o sus beneficios afectan a más de un periodo y que en el estado de resultados se incluyen estrictamente los ingresos, costos, y gastos que se han devengado
6.5 ASPECTOS CONTABLES
En la contabilidad deben registrarse todos los eventos económicos que la sociedad efectué para poder liquidar a los socios accionistas, la liquidación implica el cobro de las deudas a favor de la sociedad la venta de los activos el pago de los pasivos
Primera etapa: como se ha tratado en la sección anterior las cifras de contabilidad deben ajustarse a valores de realización para obtener el balance inicial de liquidación.
Segunda etapa: se efectúan las operaciones que deben realizarse para liquidar a la empresa como la venta del activo, el pago de los pasivos y los ingresos; gastos e impuestos que se generan en liquidación.
Tercera etapa: es necesaria la preparación del estado de resultados de la liquidación también llamado estado de realización y liquidación este estado se prepara de los auxiliares de la cuenta resultado de liquidación y su resultado debe ser igual al saldo de su cuenta en el estado deben separarse los gastos de los ingresos.
Cuarta etapa: en esta etapa se prepara el estado de patrimonio de los socios y accionistas y el estado final de liquidación.
Quinta etapa: se efectúa ala liquidación de los socios y accionistas se hace contra la cancelación de los títulos que representan el capital de la sociedad.
Una vez ajustados las cifras del balance inicial a valores de realización de debe preparar el balance inicial de liquidación
Las de operaciones deben registrarse en los libros de contabilidad y su resultado se reflejara en la cuenta resultado de liquidación en esta cuenta se registran los gastos ingresos y utilidades o perdidas que se realicen.
PARTE VII CONCURSOS MERCANTILES DE LAS SOCIEDADES
7.1 CONCEPTO GENERAL
El 15 de mayo del año 2000 entro en vigor la ley del concurso mercantil sustituyendo a la ley de quiebras y suspensión de pagos del 20 de mayo de 1943 la cual estuvo vigente durante mas de 57 años.
Desde el punto de vista jurídico el estado de quiebra se presenta cuando la sociedad sobrepase el pago normal de sus obligaciones
7.2 DISPOSICIONES PRELIMINARES
Tiene por objeto regular el concurso mercantil que consta de dos etapas sucesivas denominadas conciliación y quiebra. La finalidad de la conciliación es lograr la conservación de la empresa del comerciante mediante el convenio que suscriba con sus acreedores reconocidos la finalidad de la quiebra es la venta de las empresas del comerciante de sus unidades productivas o de los bienes que lo integran por el pago de los acreedores reconocidos.
7.3 DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION DE CONCURSO MERCANTIL
El comerciante que considere que han incurrido en el incumplimiento generalizado de sus obligaciones en términos de cualquiera de los supuestos establecidos en el art. Diez de esta ley podría solicitar que se le declare en concurso mercantil.
7.4 DE LA VISTA DE VERIFICACION
El juez admita la demanda deberá remitir copia de la misma al instituto ordenándolo que designe un visitador dentro de cinco días siguientes que reciba dicha comunicación deberá hacerlo del conocimiento de las autoridades fiscales componentes.
7.5 DE LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA DE CONCURSO MERCANTIL
Desde que se dicte la sentencia del concurso mercantil y hasta que termine la etapa de conciliación no podrá ejecutarse ningún mandamiento de embargo o ejecución contra los bienes y derechos del comerciante.
La sentencia del concurso mercantil no será causa para interrumpir el pago de las obligaciones laborales ordinarias del comerciante.
La sentencia del concurso mercantil no será causa para interrumpir el pago de las contribuciones fiscales o de seguridad social ordinarias del comerciante por ser indispensable para la operación ordinaria de la empresa.
7.6 DE LA DECLARACION DE QUIEBRA
El comerciante en concurso mercantil será declarado en estado de quiebra cuando:
I El propio comerciante así lo solicite
II Transcurra el termino para la conciliación y sus prorrogas si se hubieran concedido sin que se someta el juez.
III El conciliador solicite la declaración de quiebra y el juez la conceda en términos previstos.
7.7 DE LA TERMINACION DEL CONCURSO MERCANTIL
El juez declara concluido el concurso mercantil en os siguientes casos:
I. Cuando se apruebe un convenio en términos del titulo quinto de esta ley
II. Si se hubiera efectuado el pago integro a los acreedores reconocidos
III. Si se hubiera efectuado el pago a los acreedores reconocidos mediante la cuota concursal de las obligaciones del comerciante, y no quedaran mas bienes por realizarse;
IV. Si se demuestra que la mesa es insuficiente, aun para cubrir los créditos a que se
Refiere el artículo.
En cualquier momento en que lo soliciten el comerciante y la totalidad de los acreedores reconocidos.
7.8 ASPECTOS CONTABLES
Los aspectos contables de la quiebra se pueden separar en seis etapas en que se resumen las actividades del procedimiento de la quiebra.
Primera etapa: se procede ocupación de los bienes o documentos y papeles de la quiebra para asegurar y dar posesión al visitador de todos los bienes y derechos.
Segunda etapa: se debe formar el inventario de todos los bienes, muebles e inmuebles, títulos, valores de todas clases géneros del comercio y derechos.
Tercera etapa: se efectuara el avaluó de los conceptos del balance general inicial si existe y los inventarios mencionados en la etapa anterior.
CAPITULO VIII TRANSFORMACION DE SOCIEDADES
La transformación de una sociedad representa la desaparición o existencia de una sociedad y la creación de una nueva, sino simplemente el cambio de su tipo o régimen social y la naturaleza jurídica que tiene una sociedad u otra con derechos y obligaciones diferentes según la sociedad de que se trate.
La transformación de una sociedad a otra debe estar autorizada por la ley de sociedades mercantiles y el código civil también puede considerar una transformación cuando una sociedad de capital fijo cambia una sociedad de capital variable o viceversa (art.227).
8.1 ASPECTOS LEGALES
El acurdo a la transformación debe ser ordenado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas en la forma y términos que exijan las sociedades; las sociedades de personas requieren de la totalidad de votos, las sociedades capitalistas requieren mas de 50% de los votos y las sociedades mixtas de mas de 75% de los votos.
El acuerdo a la transformación deberá inscribirse en el registro publico del comercio y publicarse en el periódico oficial del domicilio de la sociedad acompañado de su ultimo balance (art.223, 228).
La transformación no podrá tener efecto sin tres meses después de haber efectuado la inscripción en el registro público de comercio.
8.2 IMPLICACION DE LA TRANSFORMACION
La sociedad en nombre colectivo: suele transformarse en una sociedad en comandita simple generalmente por la muerte o retiro de algún de los socios de la sociedad de responsabilidad limitada.
La sociedad en comandita simple: suele transformarse en sociedad comandita por acciones
La sociedad en comandita por acciones y responsabilidad limitada: tiene a transformarse en sociedades anónimas
8.3 REGISTRO, DECLARACIONES Y LIBROS
Se debe dar aviso al registro federal de contribuyentes por el cambio de especie de sociedad obteniéndose uno nuevo para el cambio de razón o denominación de sociedad.
Se deben ser declaraciones de cierre y pago de impuestos correspondientes hasta la fecha de cambio de razón o denominación de la sociedad
Los libros anteriores deberán cerrarse y abrirse nuevos libros para la sociedad con la nueva razón o denominación.
La transformación de la sociedad de capital fijo o una sociedad de capital variable no implica cambios de libros, únicamente se requiere de una cuenta adicional de capital social que maneje el capital variable. Es necesario comunicarse tal cambio a las autoridades fiscales.
PARTE IX ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA
Son estados que contienen en todo o en parte uno o varios supuestos o hipótesis con el fin de mostrara cual seria la situación financiera de los resultados de las operaciones si estos acontecieran.
Bajo los principios de contabilidad los que identifican y delimitan en el ente económico
1. Realización : la contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza
2. Periodo contable: las operaciones y eventos así como sus efectos derivados susceptibles del ser cuantificados se identifican con el periodo en que ocurren.
Estos estados financieros pueden dividirse en dos grupos como sigue:
a) Puede decirse que este grupo considera operaciones consumadas para referirse a estos estados debe usarse en términos proforma.
b) Estos que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada en proyectos o fenómenos que se supone que se realicen como planes o proyectos futuros o simplemente la proyección de las tendencias observadas así como estados.
9.1 OBJETO
Proporciona información sobre las operaciones realizadas e informar sobre la situación financiera es mostrar retroactivamente la situación financiera que hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales o bien cuya posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta a la fecha de la preparación de los estados.
Las transacciones o hechos posteriores pueden ser:
Emisión de obligaciones
Emisión de decisiones
Cancelación de acciones
Fusión de sociedades
Separación de unidades o divisiones
Transformación de un negocio personal en sociedad
Modificación de la estructura financiera
Reestructuración de deuda
Perdida de activos, por incendio, inundación y terremotos
Devoluciones de la moneda
9.2 SU FORMA
Los estados financieros deberán señalar claramente que son estados proforma o proyecciones, la forma es muy variada debido a las diversos usos que se les da pero es recomendable combinarlos con estados reales o históricos mostrando tres columnas.
Es conveniente acompañar a los estados financieros básicos de un estado de posición de recursos netos generados y su financiamiento resultantes de las operaciones o proyecciones propuestas para determinar y sintetizar la naturaleza de los cambios.
PARTE X ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS
10.1 CONCEPTO
Los estados financieros combinados presentan la fuerza financiera y de operación de las empresas que se han sumado en la combinación de activos, pasivos, capital y resultados de un grupo de entes económicos.
Para que estos estados financieros sean útiles se requieren correspondan a empresas cuyas actividades sean similares o se complementen entre si.
Cuando las actividades son similares se les conoce como estados combinados horizontales y cuando se complementan en actividades escalonadas se les denomina estados combinados verticales.
10.2 OBJETO
Es conocer la estructura financiera, el resultado de la operación y productividad de una combinación de negocios. La suma de información de dos o más empresas produce un estado combinado que pueda corresponder a cualquiera de las dos integraciones.
1.- COMBINACION HORIZONTAL:
a) La suma de la combinación de una rama de la economía, mercado o grupo económico de un segmento del mercado como tiendas departamentales: puerto de Liverpool, palacio de hierro, Sears etc.
b) La suma de la combinación de las sucursales de una organización
c) La suma de la combinación de compañías afiliadas dedicadas a uno mismo ramo de actividad
2.-COMBINACIÓN VERTICAL:
a) La suma de combinación de negocios que se complementen entre si como una editorial y una distribución de libros para conocer la suma del negocio integral.
b) La sima de la combinación de propiedades individuales de un capitalista con actividades similares
c) La suma de la combinación de negocios en aventuras conjuntas en los que cada ente se mantienen independiente y participa en un mismo negocio.
PARTE XI ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
11.1 GENERALIDADES
Los estados financieros consolidados se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la controladora y todas sus subsidiarias, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación. Integrantes de la entidad consolidada y exclusión de subsidiarias. La regla general es que los estados financieros consolidados incluyan a todas las subsidiarias que forman la entidad. Los casos que deberán ser analizados para determinar las circunstancias existentes son los siguientes:
a) Subsidiarias en países extranjeros en los que existan controles de cambios, restricciones par la remisión de utilidades o incertidumbre sobre la estabilidad monetaria.
b) Subsidiarias en que se haya perdido el control por encontrarse éstas en situaciones de suspensión de pagos, disolución o quiebra.
11.2 REQUISITOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN
Para efectos de consolidación, la compañía controladora y sus subsidiarias se podrán consolidar estados financieros preparados a fechas diferentes, si se cumple con los siguientes requisitos:
a) Esta diferencia no podrá ser superior a tres meses
b) La duración del periodo y las diferencias que existan en las fechas de los estados financieros deberán ser consistentes periodo a periodo.
Reglas de presentación
Los estados financieros consolidados deben cumplir con las reglas de información (que les sean aplicables) establecidas por esta comisión para los estados financieros individuales, y además:
a) Se deberá revelar la actividad de la controladora y de las subsidiarias más significativas.
b) Los nombres de las principales subsidiarias y la proporción de la inversión de la controladora en dichas subsidiarias.
c) Mostrarse en notas a los estados financieros información relevante sobres sus activos, pasivos y resultados, y revelar el monto de la participación de la controladora en los resultados de operación y en la inversión de los accionistas. En caso de que la fecha de alguno o algunos de los estados financieros de las entidades consolidadas difiera de la fecha de los estados consolidados, deberá revelarse esta situación.
Se consolidaron compañías en las que se tiene participación accionaría del 50 % o menor, este hecho deberá revelarse.
11.3 REGLAS DE CONSOLIDACION DEL ESTADO FINANCIERO
Al adquirir o vender una subsidiaria durante un periodo, generalmente los estados financieros consolidados de ese periodo no son comparables con los del periodo anterior y posterior en lo que a esa subsidiaria se refiere.
El estado consolidado de resultados debe incluir en sus distintos renglones los resultados de operación de las subsidiarias vendidas durante el periodo hasta la fecha en que perdieron la calidad subsidiaria.
La utilidad o pérdida obtenida en la venta de subsidiarias forma parte de los resultados consolidados del periodo en que se realiza dicha venta. El estado de cambios en la situación financiera deberá mostrar los efectos de la compra o venta de subsidiarias en el ejercicio en un solo renglón que involucre toda la información en vez de mostrarlo como la adquisición o disposición individual de activos y pasivos. Si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las acciones de las subsidiarias fuera deudora deberá presentarse en el último renglón del activo, y si fiera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Deben revelarse el método y periodo de amortización de la diferencia citada en el inciso anterior, así como el monto de la amortización del ejercicio.
El interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable, la participación de los accionistas mayoritarios deberá destacarse mediante un subtotal antes de la incorporación del interés minoritario. El estado de resultados consolidado debe arribar a la utilidad neta consolidada y al pie de dicho estado se mostrará su distribución entre la controladora y los accionistas minoritarios.
11.4 METODO DE EVALUACION DE LA PARTICIPACION
Cuando el monto de las utilidades disponibles en las subsidiarias difiera en forma importante de las cifras de utilidades que se usaron para la consolidación por haberse aplicado prácticas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros. Cuando se apliquen diversos principios de contabilidad porque las condiciones de las compañías consolidadas no sean similares, se deberán divulgar dichos principios.
La utilidad o pérdida obtenida en la venta de subsidiarias forma parte de los resultados consolidados del periodo en que se realiza dicha venta. El estado de cambios en la situación financiera deberá mostrar los efectos de la compra o venta de subsidiarias en el ejercicio en un solo renglón que involucre toda la información en vez de mostrarlo como la adquisición o disposición individual de activos y pasivos. Si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las acciones de las subsidiarias fuera deudora deberá presentarse en el último renglón del activo, y si fiera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Deben revelarse el método y periodo de amortización de la diferencia citada en el inciso anterior, así como el monto de la amortización del ejercicio.
El interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable, la participación de los accionistas mayoritarios deberá destacarse mediante un subtotal antes de la incorporación del interés minoritario. El estado de resultados consolidado debe arribar a la utilidad neta consolidada y al pie de dicho estado se mostrará su distribución entre la controladora y los accionistas minoritarios.
Cuando el monto de las utilidades disponibles en las subsidiarias difiera en forma importante de las cifras de utilidades que se usaron para la consolidación por haberse aplicado prácticas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros. Cuando se apliquen diversos principios de contabilidad porque las condiciones de las compañías consolidadas no sean similares, se deberán divulgar dichos principios.
PARTE XII FUSION DE SOCIEDADES
12.1 CONCEPTO
La fusión es el efecto de unirse varias sociedades en una sola entidad jurídicamente independiente, el concepto d fusión implica la disolución de una o varias sociedades jurídicamente independientes. Las empresas se disuelven sin liquidarse al fusionarse para construir una nueva o cuando se incorpora a una ya existente.
12.2 RAZONES PARA QUE LAS EMPRESAS DECIDAN FUNSIONARSE
Las consideraciones administrativas son variadas pero pueden señalarse como principales problemas una dirección débil. Disputas internas, muerte o retiro del personal clave.
Las consideraciones relativas a la inversión son muy derivadas las mas frecuentes se deben a que en apariencia la mejor opción es la ente del negocio para obtener un precio optimo por considerar que su valor a llegado al máximo y la alternativa seria incrementar la inversión para una mayor diversificación.
12.3 FORMAS DE FUSION
Implica la disolución de las sociedades mas no su liquidación esto es, los accionistas no recibirá los bienes o dinero que sus acciones o sus aportaciones representen sus dos formas pueden ser:
a) Que nazca una nueva entidad distinta a las que se fusionan disolviéndose estas últimas esta forma se llama fusión pura o por integración.
b) Que una de las sociedades que se fusionan subsista absorbiendo a la otra u otras las cuales desaparecerán por disolución a estas formas se les llama fusión por incorporación a absorción
12.4 REQUISITOS LEGALES
La fusión debe ser decidida por los accionistas a través de una asamblea extraordinaria de socios formalizándose por escritura pública inscribiéndose en el registro público de comercio. Previamente a la fusión de varias sociedades deberá ser decidida por cada una de ellas en la forma y términos que correspondan según su naturaleza (art.222).
La fusión no podrá tener efecto sino tres meses después de haberse efectuado las inscripciones prevenidas en el art. Anterior.
Durante dicho plazo cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan podrá oponerse jurídicamente, en vías sumaria a la fusión.
12.5 CONSUMACION DE LA FUSION
Una vez que las partes están de acuerdo en realizar la fusión, es necesario preparar un contrato convenio de fusión.
La asamblea a de socios y accionistas de la empresa fusionante debe protocolizar en el acta que generalmente incluye; la aprobación del contrato de fusión la designación del representante asignado por la empresa por la firma del contrato de fusión y el permiso de la secretaria de las relaciones exteriores para efectuar la fusión.
PARTE XIII ESCISION DE SOCIEDADES
Representa una división el patrimonio el capital se segrega y cada parte conforma un ente económico. La escisión la define la ley general de sociedades mercantiles en su art. 228 bis como sigue se da la escisión cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o mas partes.
La escisión a que se refiere este art. Podrá realizarse en los siguientes términos:
a) Cuando la escindente transmite una parte de su activo pasivo y capital a una o varias escindidas sin que se extinga
b) Cuando la escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital a dos o mas ascendidos extinguiéndose la primera.
13.1 RAZONES PARA QUE UNA EMPRESA DECIDA ESCINDIRSE
CONSIDERACIONES ADMNISTRATIVAS: Esto ocurre con cierta frecuencia en las empresas administradas por el gobierno y en las empresas familia, las cuales reflejan resultados inaceptables.
CONSIDERACIONES RELATIVAS A LA INVERSIÓN: son muy variadas las mas frecuentes son originadas para alcanzar una alta competencia y productividad concentrando productos.
CONSIDERACIÓN RELATIVA A IMPUESTOS: se refiere principalmente a la aportación en una empresa escindida que esta o estará registrada en la bolsa de valores por tener la ventaja fiscal al accionista.
13.2 FORMAS DE ESCISION
La escisión puede ser pura o parcial.
En la escisión pura: la sociedad se divide o separa desapareciendo la empresa escindente y naciendo nuevas empresas.
En la escisión parcial: la sociedad escindente divide una parte de sus activos o capital o una parte de sus activos, pasivos y capital para formar una nueva sociedad escindida subsistiendo la sociedad escindente con el capital que no fue transferido a la empresa de nueva creación.
13.3 ESCISION FUSION
Una vez realizada la escisión y en forma continua la empresa escindida se fusiona con otra empresa por absorción o por integración.
En la escisión-fusión por absorción la empresa escindida se fusionan con otra empresa ya constituida pre-existente.
También se dan casos por consideraciones administrativas siendo el más generalizado la eliminación de una carga sindical excesiva y por la privatización de un segmento del negocio.
En forma continua pero en una segunda etapa continua, pero en una segunda etapa una vez escindida la nueva empresa se funcionara con otra ya existente para integrar una empresa de excelencia.
La escisión fusión por integración: la empresa escindida y otras empresas también escindidas se fusionan en forma continua en una empresa nueva para integrar un ente económico de lata competitividad y productividad
TODOS LOS APUNTES SON OBTENIDOS DEL LIBRO CONTABILIDAD DE SOCIEDADES SEGUNDA EDICCION POR JOAQUIN MORENO FERNANDEZ
PARTE I SOCIEDADES MERCANTILES Y CIVIL 1
1.1 OBJETO 4
1.1.2 PATRIMONIO 4
1.2 REGULACION DE LAS SOCIEDADES 4
1.3 LAS FORMAS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES 4
1.4 SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO 4
1.5 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 5
1.6 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 5
1.7 SOCIEDAD ANONIMA 5
1.8 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES 5
1.9 SOCIEDAD CIVIL 5
PARTE II CAPITAL SOCIAL, ACCIONES, PARTES SOCIALES Y CERTIFICADOS DE APORTACION 5
2.1 GENERAL 5
2.2 SOCIEDADES DE CAPITALES 6
PARTE III ASAMBLEA DE SOCIOS Y ACCIONISTAS 6
3.1 LAS ASMBLEAS PUEDEN SER 6
PARTE IV CONSTITUCION Y APERTURA DE SOCIEDADES 6
4.1 GENERAL 6
4.2 PERCEPCIONES A CUENTA DE UTILIDA DE LOS SOCIOS INDUSTRIALES 6
4.5 SOCIEDAD ANONIMA 7
4.6 BONOS DE FUNDADOR 7
4.7 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES 7
4.8 SOCIEDAD COOPERATIVA 7
4.9 SOCIEDAD CIVIL 7
PARTE V MODIFICACION AL CAPITAL, APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS 8
5.1 MODIFICACIONES AL CAPITAL 8
5.2 ABSORCION DE PÉRDIDAS 8
5.3 APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS 8
5.3.1 UTILIDAD NETA 8
5.3.2 APLICACIÓN DE UTILIDADES 9
5.4 FONDOS SOCIALES 9
PARTE VI DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES 9
6.1 LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD PRODUCE LOS EFECTOS SIGUIENTES: 10
6.2 EN LAS SOCIEDADES CIVILES LAS CAUSAS DE LA DISOLUCION SON: 10
6.3 LIQUIDACION 10
6.3.1 ATRIBUCIONES DE LO LIQUIDADORES 10
6.3.2 ACTUACION DE LOS LIQUIDADORES 10
6.4 REGLAS PARTICULARES DE VALUACION 11
6.5 ASPECTOS CONTABLES 11
PARTE VII CONCURSOS MERCANTILES DE LAS SOCIEDADES 12
7.1 CONCEPTO GENERAL 12
7.2 DISPOSICIONES PRELIMINARES 12
7.3 DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION DE CONCURSO MERCANTIL 12
7.4 DE LA VISTA DE VERIFICACION 12
7.5 DE LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA DE CONCURSO MERCANTIL 12
7.6 DE LA DECLARACION DE QUIEBRA 12
7.7 DE LA TERMINACION DEL CONCURSO MERCANTIL 13
7.8 ASPECTOS CONTABLES 13
CAPITULO VIII TRANSFORMACION DE SOCIEDADES 13
8.1 ASPECTOS LEGALES 13
8.2 IMPLICACION DE LA TRANSFORMACION 14
8.3 REGISTRO, DECLARACIONES Y LIBROS 14
PARTE IX ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA 14
9.1 OBJETO 15
9.2 SU FORMA 15
PARTE X ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS 15
10.1 CONCEPTO 15
10.2 OBJETO 16
PARTE XI ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS 16
11.1 GENERALIDADES 16
11.2 REQUISITOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN 16
11.3 REGLAS DE CONSOLIDACION DEL ESTADO FINANCIERO 17
11.4 METODO DDE EVALUACION DE LA PARTICIPACION 18
PARTE XII FUSION DE SOCIEDADES 19
12.1 CONCEPTO 19
12.2 RAZONES PARA QUE LAS EMPRESAS DECIDAN FUNSIONARSE 19
12.3 FORMAS DE FUSION 19
12.4 REQUISITOS LEGALES 19
12.5 CONSUMACION DE LA FUSION 20
PARTE XIII ESCISION DE SOCIEDADES 20
13.1 RAZONES PARA QUE UNA EMPRESA DECIDA ESCINDIRSE 20
13.2 FORMAS DE ESCISION 20
13.3 ESCISION FUSION 21
PARTE I SOCIEDADES MERCANTILES Y CIVIL
De las sociedades en general
Las sociedades son entes económicos independientes que persiguen fines económicos particulares. Son sujetos de derechos y obligaciones y por lo tanto tienen una personalidad jurídica diferente a la de sus socios.
1.1 OBJETO
El código civil señala un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituye una especulación comercial.
Las sociedades que tengan un objeto ilícito o ejerciten habitualmente actos ilícitos serán nulas y se procederá a su liquidación a petición de cualquier persona.
1.1.2PATRIMONIO
Se integra con las aportaciones de los socios que pueden ser dinero o bienes por los resultados obtenidos en su operación los que están integrados en diferentes derechos, bienes y obligaciones que constituyen la estructura financiera de la entidad.
1.2 REGULACION DE LAS SOCIEDADES
La ley general de las sociedades mercantiles regulan las sociedades de carácter mercantil, las sociedades civiles están reguladas por el código civil a través de su titulo decimo primero.
1.3 LAS FORMAS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
La ley en el art. Primero reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles:
I Sociedad en nombre colectivo
II Sociedad en comandita simple
III Sociedad de responsabilidad limitada
IV Sociedad anónima
V Sociedad en comandita por acciones
VI Sociedad cooperativa
1.4 SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
Es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios responden de modo subsidiario ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales.
1.5 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
Es la que existe bajo una razón social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus aportaciones.
1.6 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Es la que se constituye entre socios que solamente están obligados al pago de sus aportaciones sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulos negociables a la orden o al portador pues solo serán cedibles en los casos y con los requisitos que establece la ley.
1.7 SOCIEDAD ANONIMA
Es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. En una sociedad de acciones de responsabilidad limitada por lo que los socios no son solidarios de las obligaciones sociales.
Lo anónimo significa que no ejerce el comercio con el nombre propio de los socios
Razón social: la denominación se formara libremente pero será distinta de la de cualquiera otra sociedad y al emplearse ira siempre seguida de las palabras sociedad anónima o de sus abreviaturas S.A.
1.8 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Es la que se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones.
1.9 SOCIEDAD CIVIL
Por el contrato de la sociedad os socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituya una especulación comercial. Las obligaciones estarán garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren a los demás socios salvo convenio contrario solo estarán obligados con su aportación.
PARTE II CAPITAL SOCIAL, ACCIONES, PARTES SOCIALES Y CERTIFICADOS DE APORTACION
2.1 GENERAL
El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios ala sociedad considerando en la escritura constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar representado y dividido en acciones o partes sociales. Las partes sociales representan en las sociedades de personas la aportación de cada socio que se constituye en razón de la confianza reciproca ante las mismas personas tomando en cuenta entre los socios su profesión habilidad comercial o industrial su reputación etc.
2.2 SOCIEDADES DE CAPITALES
Los socios responden únicamente con la aportación social su responsabilidad es limitada sin que tenga ninguna responsabilidad adicional ante terceros usando su aportación haya quedado íntegramente exhibida.
En las sociedades el capital social puede estar integrado como sigue:
1. Capital autorizado y no emitido
2. Capital emitido no suscrito
3. Capital suscrito
4. Capital suscrito y no exhibido
5. Capital exhibido
PARTE III ASAMBLEA DE SOCIOS Y ACCIONISTAS
Es el órgano supremo de la sociedad y deberá celebrarse por lo menos una vez al año. Las asambleas serna convocados por lo gerentes si no lo hicieran por el consejo de vigilancia y a la falta u omisión de este por los socios que representan mas de la tercera parte del capital.
3.1 LAS ASMBLEAS PUEDEN SER
Constitutiva: donde se pruebe el contrato social
Ordinaria: la que debe celebrarse por lo menos una vez al año para tomar decisiones de la año en curso de las operaciones y que traten sobre los incisos I a III anteriores.
Extraordinarias: en las que toman decisiones sobre reformas a la escritura constitutiva y se tratan asuntos enumerados en los incisos IV a VII anteriores.
En estas asambleas se requieren por lo menos una representación de no menos de las tres cuartas partes del capital y las resoluciones se toman por el voto de las acciones que representan la mitad del capital social.
PARTE IV CONSTITUCION Y APERTURA DE SOCIEDADES
4.1 GENERAL
La constitución de las sociedades señala la ley de las sociedades mercantiles en su art, quinto las sociedades constituirán ante el notario de la mismas forma se hará constar sus modificaciones. El notario no autorizara la escritura cuando los estatus o sus modificaciones contravengan lo dispuesto por la ley.
4.2 PERCEPCIONES A CUENTA DE UTILIDA DE LOS SOCIOS INDUSTRIALES
Las entregas que perciban los socios industriales deben ser tratadas como un salario por ser un ingreso derivado de su trabajo personal. Se registra a través de nominas o bien se hacen entregas en formas directas. Estas cantidades esta sujetas al pago del impuesto sobre la renta al igual que las remuneraciones a los socios capitalistas tratado anteriormente.
La reserva legal debe calcularse sobre la utilidad neta conciliada para estar de conformidad a la ley a una base consistente por la participación de utilidades de los socios industriales.
4.5 SOCIEDAD ANONIMA
Existe bajo una denominación seguida de las iníciales S.A. Los socios no son solidarios de las obligaciones sociales y están obligados únicamente al pago de sus acciones y que debe tener un capital mínimo tienen un mínimo de socios y su capital un puede ser menor de cincuenta mil pesos íntegramente suscrito y exhibido cundo menos el veinte por ciento en numerario o totalmente cuando se pague en todo o en parte con bienes distintos a numerario.
Puede constituirse por suscripción pública debiendo quedar suscritas las acciones en el término de un año. La participación concedida a los socios fundadores no podrá exceder del diez porciento ni podrá abarcar un periodo de más de diez años. El capital estará representado por títulos nominativos.
4.6 BONOS DE FUNDADOR
No forman parte ni computan en el capital social
Los bonos de fundador no representan capital si no un derecho para el propietario por lo tanto se debe registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años.
4.7 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Esta bajo una razón social y se formara con el nombre de uno o mas socios comanditados seguido de las palabras CIA, O bien bajo una de nominación social agregándose las palabras sociedad en comandita por acciones o su abreviatura S. en C. por A.
Esta re une los elementos de la sociedad en comandita simple y de la sociedad anónima
4.8 SOCIEDAD COOPERATIVA
La sociedad tiene carácter fundamentalmente social y su función el la supresión de lucro del intermediario en provecho de los socios quienes reciban de ellas bienes o servicios por eso el termino de utilidad cambia a rendimiento, los socios cuando menos deben sr cinco y el capital será siempre variable, el capital se integra con las aportaciones de los socios y con los rendimientos que se des tienen a incrementarlo.
Al constituir la sociedad o al ingreso de un socio será obligatorio la exhibición del diez porciento cuando menos del valor de los certificados de aportación.
4.9 SOCIEDAD CIVIL
Existe bajo una denominación agregándose las palabras sociedad civil o las siglas S.C.
Las obligaciones sociales están garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren. Existen dos clases de socios los socios capitalistas que aportan capital y los industriales que aportan su trabajo.
El capital esta representado por partes sociales nominativas, suscritas y exhibidas por los socios no se requiere un monto determinado de capital.
PARTE V MODIFICACION AL CAPITAL, APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS
El capital contable puede reembolsarse o distribuirse lo que implica una disminución neta de los activos de la entidad se considera un reembolso del capital contable cuando se afecta el capital contribuido y una distribución cuando este proviene del capital ganado.
El capital contable esta integrado por los siguientes conceptos:
1) Capital contribuido
2) Capital social
3) Otras aportaciones de los socios o accionistas
4) Aportaciones para futuros aumentos de capital
5) Prima en venta de acciones
6) Aportaciones no reembolsables hechas por terceras donaciones
5.1 MODIFICACIONES AL CAPITAL
Los aumentos del capital social pueden provenir de:
a) Nuevas aportaciones de los socios accionistas
b) Capitalización de utilidades y ortos conceptos que incluyen la actualización el patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda
La reducción del capital social pueden provenir de:
a) Retiro de los socios o accionistas
b) Reembolso de parte del capital
c) Extinción de la sociedad
d) Absorción de pérdidas
5.2 ABSORCION DE PÉRDIDAS
Cuando estas no representan las dos terceras partes del capital social cuando al reducirse el capital no sea inferior al mínimo exigido por la ley. En el caso de poder absorber las pérdidas el tratamiento contable seria semejante al señalado anteriormente en el reembolso de parte del capital.
5.3 APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS
5.3.1 UTILIDAD NETA
El concepto de la utilidad neta lo define el boletín a-11 de la comisión de principios de contabilidad del instituto mexicano de contadores públicos como sigue:
Utilidad es la modificación observada en el capital contable de la entidad después de su mantenimiento durante un periodo contable determinado por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias excepto las distribuciones y los movimientos relativos al capital contribuido.
La escritura constitutiva deberá señalar la manera de haber la distribución de las utilidades o pérdidas entre los miembros de la sociedad.
5.3.2 APLICACIÓN DE UTILIDADES
Generalmente el consejo de administración formula el proyecto de aplicación de utilidades el que revisa el consejo de vigilancia para ponerlo a consideración y aprobación de la asamblea de socios accionistas o cooperativas.
5.4 FONDOS SOCIALES
Son separaciones de numerario o efectivo que forman parte del activo circulante de la empresa.
Los fondos de las sociedades cooperativas son de reserva, previsión social y de educación cooperativa.
Los fondos constituyen como sigue:
• Fondo de reserva
• Sociedades de productores
• Sociedades de consumidores
• Fondo de previsión social
• Sociedades de productores y consumidores
• Fondo de educación
PARTE VI DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES
DISOLUCION TOTAL: De la sociedad no es si no un fenómeno previo a su extinción o sea la liquidación, existe la disolución parcial y sus causas aunque no todas son aplicables a cualquier tipo de sociedad existe disolución respecto de un socio; el derecho de retiro por parte del socio, violación de sus obligaciones, actos fraudulentos o dolosos contra la compañía.
Los socios se disuelven:
1. Por expiración del termino fijo en el contrato social
2. Por imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la sociedad o por que dar este consumado
3. Por acuerdo de los socios tomando de conformidad con el contrato social y con la ley
4. Porque el numero de accionistas llegue a ser inferior al mínimo que esta ley establece o por que las partes de interés se reúnan en una sola persona.
5. Por la perdida de las dos terceras partes del capital social
Cuando la sociedad se disuelve por la expiración del plazo de duración se realiza únicamente por el solo transcurso del termino de su duración en los demás casos deberá inscribirse en registro publico de comercio (art.232).
6.1 LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD PRODUCE LOS EFECTOS SIGUIENTES:
a) Las sociedades conservan su responsabilidad jurídica para los efectos de su liquidación (art.244)
b) Las sociedades disueltas se pondrán en liquidación (art.234 para concluir las operaciones pendientes y obtener dinero suficiente para liquida sus pasivos y repartir el patrimonio entre los socios y los accionistas.
c) Los administradores cesan sus funciones haciéndose cargo de la representación social los liquidadores
6.2 EN LAS SOCIEDADES CIVILES LAS CAUSAS DE LA DISOLUCION SON:
I. POR CONSENTIMIENTO UNANIME DE LOS SOCIOS
II. POR HABESE CUMPIDO EL TERMINO PREFIJADO EN EL CONTRATO DE SOCIEDAD
III. POR LA REALIZACION COMPLETA DEL FIN SOCIAL
IV. POR LA MUERTE O INCAPACIDAD DE UNODE LOS SOCIOS QUE TENGAN RESPONSABILIDD ILIMITADA POR LOS COMPROMSOS SOCIALES
V. POR LA MUETR DEL SOCIO INDUSTRIAL SIEMPRE QUE SU INDUSTRIA HAYA DADO NACIMIENTO A LA SOCIEDAD
VI. POR LA RENUNCIA DE UNON DE LOS SOCIOS CUANDO SE TRATE DE SOIEDADES DE DURACION
VII. POR RESOLUCION JUDICIAL
6.3 LIQUIDACION
En los estados financieros se agrega en la razón social las palabras (art.234)
6.3.1 ATRIBUCIONES DE LO LIQUIDADORES
La falta de disposición dl contrato social el nombramiento de los liquidadores se hará por acuerdo de los socios tomando en la proporción y la forma que la ley señala según la naturaleza de la sociedad.
6.3.2 ACTUACION DE LOS LIQUIDADORES
Mantendrán en deposito durante de diez años después de la fecha en que se concluya la liquidación libros y papeles (art.246)
Salvo el acuerdo de los socios o las disposiciones del contrato social los liquidadores tendrán las siguientes facultades.
I. Concluir las operaciones sociales que hubieran quedado pendientes al tiempo de la disolución
II. Cobrar lo que se deba a la sociedad y paga lo que ya deba
III. Vender los bienes de la sociedad
IV. Liquidar a cada socio su haber social
V. Practicar el balance final de la liquidación
VI. Obtener del (RPC) la cancelación de la inscripción del contrato social, una vez concluida la liquidación (art.242)
6.4 REGLAS PARTICULARES DE VALUACION
Los principios que se afectan en los estados de liquidación son los relativos a la base de cuantificación de las operaciones y son:
NEGOCIO EN MARCHA: La entidad se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario por lo que las cifras
VALOR HISTORICO ORIGINAL: Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según cantidades de efectivo
Los lapsos contables futuros o sus beneficios afectan a más de un periodo y que en el estado de resultados se incluyen estrictamente los ingresos, costos, y gastos que se han devengado
6.5 ASPECTOS CONTABLES
En la contabilidad deben registrarse todos los eventos económicos que la sociedad efectué para poder liquidar a los socios accionistas, la liquidación implica el cobro de las deudas a favor de la sociedad la venta de los activos el pago de los pasivos
Primera etapa: como se ha tratado en la sección anterior las cifras de contabilidad deben ajustarse a valores de realización para obtener el balance inicial de liquidación.
Segunda etapa: se efectúan las operaciones que deben realizarse para liquidar a la empresa como la venta del activo, el pago de los pasivos y los ingresos; gastos e impuestos que se generan en liquidación.
Tercera etapa: es necesaria la preparación del estado de resultados de la liquidación también llamado estado de realización y liquidación este estado se prepara de los auxiliares de la cuenta resultado de liquidación y su resultado debe ser igual al saldo de su cuenta en el estado deben separarse los gastos de los ingresos.
Cuarta etapa: en esta etapa se prepara el estado de patrimonio de los socios y accionistas y el estado final de liquidación.
Quinta etapa: se efectúa ala liquidación de los socios y accionistas se hace contra la cancelación de los títulos que representan el capital de la sociedad.
Una vez ajustados las cifras del balance inicial a valores de realización de debe preparar el balance inicial de liquidación
Las de operaciones deben registrarse en los libros de contabilidad y su resultado se reflejara en la cuenta resultado de liquidación en esta cuenta se registran los gastos ingresos y utilidades o perdidas que se realicen.
PARTE VII CONCURSOS MERCANTILES DE LAS SOCIEDADES
7.1 CONCEPTO GENERAL
El 15 de mayo del año 2000 entro en vigor la ley del concurso mercantil sustituyendo a la ley de quiebras y suspensión de pagos del 20 de mayo de 1943 la cual estuvo vigente durante mas de 57 años.
Desde el punto de vista jurídico el estado de quiebra se presenta cuando la sociedad sobrepase el pago normal de sus obligaciones
7.2 DISPOSICIONES PRELIMINARES
Tiene por objeto regular el concurso mercantil que consta de dos etapas sucesivas denominadas conciliación y quiebra. La finalidad de la conciliación es lograr la conservación de la empresa del comerciante mediante el convenio que suscriba con sus acreedores reconocidos la finalidad de la quiebra es la venta de las empresas del comerciante de sus unidades productivas o de los bienes que lo integran por el pago de los acreedores reconocidos.
7.3 DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION DE CONCURSO MERCANTIL
El comerciante que considere que han incurrido en el incumplimiento generalizado de sus obligaciones en términos de cualquiera de los supuestos establecidos en el art. Diez de esta ley podría solicitar que se le declare en concurso mercantil.
7.4 DE LA VISTA DE VERIFICACION
El juez admita la demanda deberá remitir copia de la misma al instituto ordenándolo que designe un visitador dentro de cinco días siguientes que reciba dicha comunicación deberá hacerlo del conocimiento de las autoridades fiscales componentes.
7.5 DE LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA DE CONCURSO MERCANTIL
Desde que se dicte la sentencia del concurso mercantil y hasta que termine la etapa de conciliación no podrá ejecutarse ningún mandamiento de embargo o ejecución contra los bienes y derechos del comerciante.
La sentencia del concurso mercantil no será causa para interrumpir el pago de las obligaciones laborales ordinarias del comerciante.
La sentencia del concurso mercantil no será causa para interrumpir el pago de las contribuciones fiscales o de seguridad social ordinarias del comerciante por ser indispensable para la operación ordinaria de la empresa.
7.6 DE LA DECLARACION DE QUIEBRA
El comerciante en concurso mercantil será declarado en estado de quiebra cuando:
I El propio comerciante así lo solicite
II Transcurra el termino para la conciliación y sus prorrogas si se hubieran concedido sin que se someta el juez.
III El conciliador solicite la declaración de quiebra y el juez la conceda en términos previstos.
7.7 DE LA TERMINACION DEL CONCURSO MERCANTIL
El juez declara concluido el concurso mercantil en os siguientes casos:
I. Cuando se apruebe un convenio en términos del titulo quinto de esta ley
II. Si se hubiera efectuado el pago integro a los acreedores reconocidos
III. Si se hubiera efectuado el pago a los acreedores reconocidos mediante la cuota concursal de las obligaciones del comerciante, y no quedaran mas bienes por realizarse;
IV. Si se demuestra que la mesa es insuficiente, aun para cubrir los créditos a que se
Refiere el artículo.
En cualquier momento en que lo soliciten el comerciante y la totalidad de los acreedores reconocidos.
7.8 ASPECTOS CONTABLES
Los aspectos contables de la quiebra se pueden separar en seis etapas en que se resumen las actividades del procedimiento de la quiebra.
Primera etapa: se procede ocupación de los bienes o documentos y papeles de la quiebra para asegurar y dar posesión al visitador de todos los bienes y derechos.
Segunda etapa: se debe formar el inventario de todos los bienes, muebles e inmuebles, títulos, valores de todas clases géneros del comercio y derechos.
Tercera etapa: se efectuara el avaluó de los conceptos del balance general inicial si existe y los inventarios mencionados en la etapa anterior.
CAPITULO VIII TRANSFORMACION DE SOCIEDADES
La transformación de una sociedad representa la desaparición o existencia de una sociedad y la creación de una nueva, sino simplemente el cambio de su tipo o régimen social y la naturaleza jurídica que tiene una sociedad u otra con derechos y obligaciones diferentes según la sociedad de que se trate.
La transformación de una sociedad a otra debe estar autorizada por la ley de sociedades mercantiles y el código civil también puede considerar una transformación cuando una sociedad de capital fijo cambia una sociedad de capital variable o viceversa (art.227).
8.1 ASPECTOS LEGALES
El acurdo a la transformación debe ser ordenado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas en la forma y términos que exijan las sociedades; las sociedades de personas requieren de la totalidad de votos, las sociedades capitalistas requieren mas de 50% de los votos y las sociedades mixtas de mas de 75% de los votos.
El acuerdo a la transformación deberá inscribirse en el registro publico del comercio y publicarse en el periódico oficial del domicilio de la sociedad acompañado de su ultimo balance (art.223, 228).
La transformación no podrá tener efecto sin tres meses después de haber efectuado la inscripción en el registro público de comercio.
8.2 IMPLICACION DE LA TRANSFORMACION
La sociedad en nombre colectivo: suele transformarse en una sociedad en comandita simple generalmente por la muerte o retiro de algún de los socios de la sociedad de responsabilidad limitada.
La sociedad en comandita simple: suele transformarse en sociedad comandita por acciones
La sociedad en comandita por acciones y responsabilidad limitada: tiene a transformarse en sociedades anónimas
8.3 REGISTRO, DECLARACIONES Y LIBROS
Se debe dar aviso al registro federal de contribuyentes por el cambio de especie de sociedad obteniéndose uno nuevo para el cambio de razón o denominación de sociedad.
Se deben ser declaraciones de cierre y pago de impuestos correspondientes hasta la fecha de cambio de razón o denominación de la sociedad
Los libros anteriores deberán cerrarse y abrirse nuevos libros para la sociedad con la nueva razón o denominación.
La transformación de la sociedad de capital fijo o una sociedad de capital variable no implica cambios de libros, únicamente se requiere de una cuenta adicional de capital social que maneje el capital variable. Es necesario comunicarse tal cambio a las autoridades fiscales.
PARTE IX ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA
Son estados que contienen en todo o en parte uno o varios supuestos o hipótesis con el fin de mostrara cual seria la situación financiera de los resultados de las operaciones si estos acontecieran.
Bajo los principios de contabilidad los que identifican y delimitan en el ente económico
1. Realización : la contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza
2. Periodo contable: las operaciones y eventos así como sus efectos derivados susceptibles del ser cuantificados se identifican con el periodo en que ocurren.
Estos estados financieros pueden dividirse en dos grupos como sigue:
a) Puede decirse que este grupo considera operaciones consumadas para referirse a estos estados debe usarse en términos proforma.
b) Estos que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada en proyectos o fenómenos que se supone que se realicen como planes o proyectos futuros o simplemente la proyección de las tendencias observadas así como estados.
9.1 OBJETO
Proporciona información sobre las operaciones realizadas e informar sobre la situación financiera es mostrar retroactivamente la situación financiera que hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales o bien cuya posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta a la fecha de la preparación de los estados.
Las transacciones o hechos posteriores pueden ser:
Emisión de obligaciones
Emisión de decisiones
Cancelación de acciones
Fusión de sociedades
Separación de unidades o divisiones
Transformación de un negocio personal en sociedad
Modificación de la estructura financiera
Reestructuración de deuda
Perdida de activos, por incendio, inundación y terremotos
Devoluciones de la moneda
9.2 SU FORMA
Los estados financieros deberán señalar claramente que son estados proforma o proyecciones, la forma es muy variada debido a las diversos usos que se les da pero es recomendable combinarlos con estados reales o históricos mostrando tres columnas.
Es conveniente acompañar a los estados financieros básicos de un estado de posición de recursos netos generados y su financiamiento resultantes de las operaciones o proyecciones propuestas para determinar y sintetizar la naturaleza de los cambios.
PARTE X ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS
10.1 CONCEPTO
Los estados financieros combinados presentan la fuerza financiera y de operación de las empresas que se han sumado en la combinación de activos, pasivos, capital y resultados de un grupo de entes económicos.
Para que estos estados financieros sean útiles se requieren correspondan a empresas cuyas actividades sean similares o se complementen entre si.
Cuando las actividades son similares se les conoce como estados combinados horizontales y cuando se complementan en actividades escalonadas se les denomina estados combinados verticales.
10.2 OBJETO
Es conocer la estructura financiera, el resultado de la operación y productividad de una combinación de negocios. La suma de información de dos o más empresas produce un estado combinado que pueda corresponder a cualquiera de las dos integraciones.
1.- COMBINACION HORIZONTAL:
a) La suma de la combinación de una rama de la economía, mercado o grupo económico de un segmento del mercado como tiendas departamentales: puerto de Liverpool, palacio de hierro, Sears etc.
b) La suma de la combinación de las sucursales de una organización
c) La suma de la combinación de compañías afiliadas dedicadas a uno mismo ramo de actividad
2.-COMBINACIÓN VERTICAL:
a) La suma de combinación de negocios que se complementen entre si como una editorial y una distribución de libros para conocer la suma del negocio integral.
b) La sima de la combinación de propiedades individuales de un capitalista con actividades similares
c) La suma de la combinación de negocios en aventuras conjuntas en los que cada ente se mantienen independiente y participa en un mismo negocio.
PARTE XI ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
11.1 GENERALIDADES
Los estados financieros consolidados se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la controladora y todas sus subsidiarias, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación. Integrantes de la entidad consolidada y exclusión de subsidiarias. La regla general es que los estados financieros consolidados incluyan a todas las subsidiarias que forman la entidad. Los casos que deberán ser analizados para determinar las circunstancias existentes son los siguientes:
a) Subsidiarias en países extranjeros en los que existan controles de cambios, restricciones par la remisión de utilidades o incertidumbre sobre la estabilidad monetaria.
b) Subsidiarias en que se haya perdido el control por encontrarse éstas en situaciones de suspensión de pagos, disolución o quiebra.
11.2 REQUISITOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN
Para efectos de consolidación, la compañía controladora y sus subsidiarias se podrán consolidar estados financieros preparados a fechas diferentes, si se cumple con los siguientes requisitos:
a) Esta diferencia no podrá ser superior a tres meses
b) La duración del periodo y las diferencias que existan en las fechas de los estados financieros deberán ser consistentes periodo a periodo.
Reglas de presentación
Los estados financieros consolidados deben cumplir con las reglas de información (que les sean aplicables) establecidas por esta comisión para los estados financieros individuales, y además:
a) Se deberá revelar la actividad de la controladora y de las subsidiarias más significativas.
b) Los nombres de las principales subsidiarias y la proporción de la inversión de la controladora en dichas subsidiarias.
c) Mostrarse en notas a los estados financieros información relevante sobres sus activos, pasivos y resultados, y revelar el monto de la participación de la controladora en los resultados de operación y en la inversión de los accionistas. En caso de que la fecha de alguno o algunos de los estados financieros de las entidades consolidadas difiera de la fecha de los estados consolidados, deberá revelarse esta situación.
Se consolidaron compañías en las que se tiene participación accionaría del 50 % o menor, este hecho deberá revelarse.
11.3 REGLAS DE CONSOLIDACION DEL ESTADO FINANCIERO
Al adquirir o vender una subsidiaria durante un periodo, generalmente los estados financieros consolidados de ese periodo no son comparables con los del periodo anterior y posterior en lo que a esa subsidiaria se refiere.
El estado consolidado de resultados debe incluir en sus distintos renglones los resultados de operación de las subsidiarias vendidas durante el periodo hasta la fecha en que perdieron la calidad subsidiaria.
La utilidad o pérdida obtenida en la venta de subsidiarias forma parte de los resultados consolidados del periodo en que se realiza dicha venta. El estado de cambios en la situación financiera deberá mostrar los efectos de la compra o venta de subsidiarias en el ejercicio en un solo renglón que involucre toda la información en vez de mostrarlo como la adquisición o disposición individual de activos y pasivos. Si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las acciones de las subsidiarias fuera deudora deberá presentarse en el último renglón del activo, y si fiera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Deben revelarse el método y periodo de amortización de la diferencia citada en el inciso anterior, así como el monto de la amortización del ejercicio.
El interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable, la participación de los accionistas mayoritarios deberá destacarse mediante un subtotal antes de la incorporación del interés minoritario. El estado de resultados consolidado debe arribar a la utilidad neta consolidada y al pie de dicho estado se mostrará su distribución entre la controladora y los accionistas minoritarios.
11.4 METODO DE EVALUACION DE LA PARTICIPACION
Cuando el monto de las utilidades disponibles en las subsidiarias difiera en forma importante de las cifras de utilidades que se usaron para la consolidación por haberse aplicado prácticas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros. Cuando se apliquen diversos principios de contabilidad porque las condiciones de las compañías consolidadas no sean similares, se deberán divulgar dichos principios.
La utilidad o pérdida obtenida en la venta de subsidiarias forma parte de los resultados consolidados del periodo en que se realiza dicha venta. El estado de cambios en la situación financiera deberá mostrar los efectos de la compra o venta de subsidiarias en el ejercicio en un solo renglón que involucre toda la información en vez de mostrarlo como la adquisición o disposición individual de activos y pasivos. Si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las acciones de las subsidiarias fuera deudora deberá presentarse en el último renglón del activo, y si fiera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Deben revelarse el método y periodo de amortización de la diferencia citada en el inciso anterior, así como el monto de la amortización del ejercicio.
El interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable, la participación de los accionistas mayoritarios deberá destacarse mediante un subtotal antes de la incorporación del interés minoritario. El estado de resultados consolidado debe arribar a la utilidad neta consolidada y al pie de dicho estado se mostrará su distribución entre la controladora y los accionistas minoritarios.
Cuando el monto de las utilidades disponibles en las subsidiarias difiera en forma importante de las cifras de utilidades que se usaron para la consolidación por haberse aplicado prácticas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros. Cuando se apliquen diversos principios de contabilidad porque las condiciones de las compañías consolidadas no sean similares, se deberán divulgar dichos principios.
PARTE XII FUSION DE SOCIEDADES
12.1 CONCEPTO
La fusión es el efecto de unirse varias sociedades en una sola entidad jurídicamente independiente, el concepto d fusión implica la disolución de una o varias sociedades jurídicamente independientes. Las empresas se disuelven sin liquidarse al fusionarse para construir una nueva o cuando se incorpora a una ya existente.
12.2 RAZONES PARA QUE LAS EMPRESAS DECIDAN FUNSIONARSE
Las consideraciones administrativas son variadas pero pueden señalarse como principales problemas una dirección débil. Disputas internas, muerte o retiro del personal clave.
Las consideraciones relativas a la inversión son muy derivadas las mas frecuentes se deben a que en apariencia la mejor opción es la ente del negocio para obtener un precio optimo por considerar que su valor a llegado al máximo y la alternativa seria incrementar la inversión para una mayor diversificación.
12.3 FORMAS DE FUSION
Implica la disolución de las sociedades mas no su liquidación esto es, los accionistas no recibirá los bienes o dinero que sus acciones o sus aportaciones representen sus dos formas pueden ser:
a) Que nazca una nueva entidad distinta a las que se fusionan disolviéndose estas últimas esta forma se llama fusión pura o por integración.
b) Que una de las sociedades que se fusionan subsista absorbiendo a la otra u otras las cuales desaparecerán por disolución a estas formas se les llama fusión por incorporación a absorción
12.4 REQUISITOS LEGALES
La fusión debe ser decidida por los accionistas a través de una asamblea extraordinaria de socios formalizándose por escritura pública inscribiéndose en el registro público de comercio. Previamente a la fusión de varias sociedades deberá ser decidida por cada una de ellas en la forma y términos que correspondan según su naturaleza (art.222).
La fusión no podrá tener efecto sino tres meses después de haberse efectuado las inscripciones prevenidas en el art. Anterior.
Durante dicho plazo cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan podrá oponerse jurídicamente, en vías sumaria a la fusión.
12.5 CONSUMACION DE LA FUSION
Una vez que las partes están de acuerdo en realizar la fusión, es necesario preparar un contrato convenio de fusión.
La asamblea a de socios y accionistas de la empresa fusionante debe protocolizar en el acta que generalmente incluye; la aprobación del contrato de fusión la designación del representante asignado por la empresa por la firma del contrato de fusión y el permiso de la secretaria de las relaciones exteriores para efectuar la fusión.
PARTE XIII ESCISION DE SOCIEDADES
Representa una división el patrimonio el capital se segrega y cada parte conforma un ente económico. La escisión la define la ley general de sociedades mercantiles en su art. 228 bis como sigue se da la escisión cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o mas partes.
La escisión a que se refiere este art. Podrá realizarse en los siguientes términos:
a) Cuando la escindente transmite una parte de su activo pasivo y capital a una o varias escindidas sin que se extinga
b) Cuando la escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital a dos o mas ascendidos extinguiéndose la primera.
13.1 RAZONES PARA QUE UNA EMPRESA DECIDA ESCINDIRSE
CONSIDERACIONES ADMNISTRATIVAS: Esto ocurre con cierta frecuencia en las empresas administradas por el gobierno y en las empresas familia, las cuales reflejan resultados inaceptables.
CONSIDERACIONES RELATIVAS A LA INVERSIÓN: son muy variadas las mas frecuentes son originadas para alcanzar una alta competencia y productividad concentrando productos.
CONSIDERACIÓN RELATIVA A IMPUESTOS: se refiere principalmente a la aportación en una empresa escindida que esta o estará registrada en la bolsa de valores por tener la ventaja fiscal al accionista.
13.2 FORMAS DE ESCISION
La escisión puede ser pura o parcial.
En la escisión pura: la sociedad se divide o separa desapareciendo la empresa escindente y naciendo nuevas empresas.
En la escisión parcial: la sociedad escindente divide una parte de sus activos o capital o una parte de sus activos, pasivos y capital para formar una nueva sociedad escindida subsistiendo la sociedad escindente con el capital que no fue transferido a la empresa de nueva creación.
13.3 ESCISION FUSION
Una vez realizada la escisión y en forma continua la empresa escindida se fusiona con otra empresa por absorción o por integración.
En la escisión-fusión por absorción la empresa escindida se fusionan con otra empresa ya constituida pre-existente.
También se dan casos por consideraciones administrativas siendo el más generalizado la eliminación de una carga sindical excesiva y por la privatización de un segmento del negocio.
En forma continua pero en una segunda etapa continua, pero en una segunda etapa una vez escindida la nueva empresa se funcionara con otra ya existente para integrar una empresa de excelencia.
La escisión fusión por integración: la empresa escindida y otras empresas también escindidas se fusionan en forma continua en una empresa nueva para integrar un ente económico de lata competitividad y productividad
TODOS LOS APUNTES SON OBTENIDOS DEL LIBRO CONTABILIDAD DE SOCIEDADES SEGUNDA EDICCION POR JOAQUIN MORENO FERNANDEZ
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